Qu’est-ce qu’une fondation privée ?
Une fondation privée est une organisation caritative qui, tout en servant une bonne cause, pourrait ne pas être considérée comme une organisation caritative publique selon les normes gouvernementales. Une fondation privée est une organisation à but non lucratif qui est généralement créée par un don unique d’un particulier ou d’une entreprise et dont les fonds et les programmes sont gérés par ses propres administrateurs ou directeurs. Ainsi, plutôt que de financer ses activités courantes par des dons périodiques, une fondation privée génère des revenus en investissant son don initial, et elle consacre souvent l’essentiel de ses revenus d’investissement chaque année aux activités caritatives souhaitées.
Comment fonctionne une fondation privée
Les fondations privées se répartissent généralement en deux catégories : les fondations privées opérationnelles et les fondations privées non opérationnelles. Les fondations privées opérationnelles gèrent en fait les activités ou organisations caritatives qu’elles financent avec leurs revenus d’investissement, tandis que les fondations privées non opérationnelles se contentent de verser des fonds à d’autres organisations caritatives.
Comment les fondations privées sont classées par l’IRS
Si une organisation remplit les conditions requises pour bénéficier d’une exonération fiscale en vertu de l’article 501(c)(3) du code des revenus internes, elle peut être considérée comme une fondation privée par les autorités de réglementation, à moins que cette organisation ne soit mieux classée dans une catégorie différente qui est explicitement exclue de la dénomination de fondation privée. Les entités exclues, selon la classification de l’IRS, comprennent les universités, les hôpitaux ou les organisations et leurs éléments de soutien qui bénéficient d’un large soutien public.
Les fondations privées ne sont exonérées d’impôts et les contributions qui leur sont versées ne sont déductibles que lorsque ces organisations et leurs organes directeurs répondent aux exigences de l’article 501(c)(3) du Code des impôts.
La majorité des fondations privées nationales sont soumises à une taxe d’accise sur leurs revenus nets d’investissement. Certaines fondations privées étrangères qui tirent leurs revenus d’investissement bruts de sources américaines peuvent également être assujetties à des taxes.
Points clés à retenir
- L’article 501(c)(3) du Code des impôts explique comment une organisation peut bénéficier d’une exonération fiscale.
- La plus grande fondation privée est la Fondation Bill & Melinda Gates.
- Les universités et les hôpitaux sont des exemples d’entités exclues selon la classification de l’IRS.
L’IRS soumet également les fondations privées à un certain nombre d’autres exigences et règles pour recevoir et maintenir cette classification. Par exemple, il y a des restrictions sur les fondations privées qui interdisent les transactions entre la fondation et les contributeurs substantiels, ou qui interdisent d’agir pour un bénéfice personnel plutôt que pour les intérêts des bénéficiaires. En d’autres termes, les administrateurs d’une fondation ne peuvent pas utiliser leur position pour conclure des accords visant à s’enrichir aux dépens des bénéficiaires de la fondation.
Les fondations privées doivent distribuer annuellement des revenus à des fins caritatives. Il existe également des limites aux avoirs commerciaux privés de ces fondations. Les investissements effectués par les fondations privées ne doivent pas non plus mettre en péril l’exécution de l’objectif exonéré de l’organisation. Les dépenses et les actifs dépensés par une fondation privée doivent être destinés à ces objectifs.
Exemple d’une fondation privée
La plus grande fondation privée des États-Unis est la Fondation Bill & Melinda Gates, qui détient 50,7 milliards de dollars d’actifs en 2019. Les objectifs de cette fondation sont d’élargir les possibilités d’éducation et l’accès aux technologies de l’information aux États-Unis, de réduire l’extrême pauvreté et d’améliorer les soins de santé dans le monde entier. Parmi ses activités figurent le financement des bourses Gates de l’université de Cambridge, l’accès aux services financiers, tels que les comptes d’épargne et les assurances, pour les personnes vivant dans l’extrême pauvreté dans le monde entier, et le financement de l’amélioration de l’assainissement, du développement agricole et d’autres initiatives importantes dans le monde en développement.