Qu’est-ce qu’une mauvaise créance ?
Une charge pour créance irrécouvrable est comptabilisée lorsqu’une créance n’est plus recouvrable parce qu’un client est incapable de remplir son obligation de payer une dette en raison d’une faillite ou d’autres problèmes financiers. Les entreprises qui accordent des crédits à leurs clients déclarent les créances douteuses comme une provision pour créances douteuses au bilan, ce qui est également connu sous le nom de provision pour pertes sur créances.
Points clés à retenir
- Les créances irrécouvrables sont un coût malheureux pour les entreprises qui font affaire avec des clients à crédit, car il y a toujours un risque de défaillance inhérent à l’octroi d’un crédit.
- La méthode d’amortissement direct permet d’enregistrer le montant exact des comptes irrécouvrables, tels qu’ils sont spécifiquement identifiés.
- Afin de respecter le principe de correspondance, la charge des créances irrécouvrables doit être estimée à l’aide de la méthode d’amortissement au cours de la même période que celle où la vente a eu lieu.
- Il existe deux méthodes principales pour estimer une provision pour créances douteuses : la méthode du pourcentage des ventes et la méthode du classement chronologique des créances.
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Comprendre la charge des créances douteuses
Les charges pour créances douteuses sont généralement classées comme des frais commerciaux et administratifs généraux et figurent dans le compte de résultat. La reconnaissance des créances douteuses entraîne une réduction compensatoire des créances au bilan – bien que les entreprises conservent le droit de recouvrer des fonds si les circonstances changent.
Méthode de radiation directe ou d’allocation
Il existe deux méthodes différentes pour reconnaître les dépenses pour créances douteuses. La méthode de l’amortissement direct permet de passer directement en charges les comptes irrécouvrables au fur et à mesure qu’ils deviennent irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l’impôt sur le revenu.
Toutefois, si la méthode de passation directe par pertes et profits enregistre le montant exact des comptes irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe de correspondance utilisé dans la comptabilité d’exercice et les principes comptables généralement admis (GAAP). Le principe de correspondance exige que les dépenses soient appariées aux recettes correspondantes au cours de la même période comptable que celle où l’opération de recettes a eu lieu.
C’est pourquoi les dépenses pour créances irrécouvrables sont calculées selon la méthode de l’allocation, qui fournit une estimation du montant en dollars des comptes irrécouvrables dans la même période où les recettes sont gagnées.
Enregistrement des dépenses pour créances douteuses par la méthode de l’allocation
La méthode de provisionnement est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en considération les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surestimation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation des comptes, une société estimera la part de ses créances sur les ventes de la période en cours qu’elle prévoit d’être en retard.
Comme aucun délai important ne s’est écoulé depuis la vente, une entreprise ne sait pas quelles créances exactes seront payées et lesquelles seront en défaut. C’est pourquoi une provision pour créances douteuses est établie sur la base d’un chiffre prévisionnel et estimé.
Une entreprise débitera les dépenses pour créances douteuses et créditera ce compte d’indemnités. La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actifs qui vient en déduction des créances, ce qui signifie qu’elle réduit la valeur totale des créances lorsque les deux soldes sont inscrits au bilan. Cette provision peut s’accumuler sur plusieurs périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.
Méthodes d’estimation de la charge des créances douteuses
Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des créances qui ne devraient pas être recouvrées. Les créances irrécouvrables peuvent être estimées à l’aide d’une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut de paiement afin de déterminer les pertes attendues en cas de retard de paiement et de créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l’entreprise ainsi que de l’industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement au fur et à mesure que l’âge de la créance augmente, pour refléter l’augmentation du risque de défaillance et la diminution de la recouvrabilité.
On peut aussi estimer les frais de créances douteuses en prenant un pourcentage des ventes nettes, sur la base de l’expérience historique de l’entreprise en matière de créances douteuses. Les entreprises apportent régulièrement des modifications à l’inscription de la provision pour créances irrécouvrables, afin qu’elle corresponde aux provisions actuelles de la modélisation statistique.
Méthode de vieillissement des comptes débiteurs
La méthode de classement par âge regroupe tous les comptes débiteurs en souffrance par âge, et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L’agrégat des résultats de tous les groupes constitue le montant irrécouvrable estimé. Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de créances de moins de 30 jours et 30 000 $ de créances de plus de 30 jours. Sur la base de l’expérience passée, 1 % des créances de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4 % des créances de plus de 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, l’entreprise déclarera une provision et une charge de créances douteuses de 1 900 $ ((70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %)). Si la période comptable suivante donne lieu à une provision estimée à 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seuls 600 $ (2 500 $ – 1 900 $) seront les frais de créances irrécouvrables de la deuxième période.
Méthode du pourcentage des ventes
La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total des ventes pour la période. Par exemple, sur la base de l’expérience passée, une entreprise peut s’attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, l’entreprise établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de dépenses pour créances douteuses. Si la période comptable suivante se traduit par un chiffre d’affaires net de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses, et 2 400 $ dans la deuxième période dans les charges pour créances douteuses. Le solde total de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.