Qu’est-ce qu’un revenu différé ?
Les recettes différées, également appelées recettes non gagnées, font référence aux paiements anticipés qu’une entreprise reçoit pour des produits ou des services qui doivent être livrés ou exécutés à l’avenir. L’entreprise qui reçoit le paiement anticipé comptabilise le montant comme un produit différé, un passif, dans son bilan.
Les produits différés sont un passif car ils reflètent des revenus non gagnés et représentent des produits ou des services qui sont dus à un client. Comme le produit ou le service est fourni au fil du temps, il est comptabilisé proportionnellement en tant que revenu dans le compte de résultat.
Points clés à retenir
- Les recettes différées sont un passif inscrit au bilan d’une entreprise qui représente un paiement anticipé par ses clients pour des biens ou des services qui n’ont pas encore été livrés.
- Les produits différés sont comptabilisés comme des produits acquis dans le compte de résultat au fur et à mesure que le bien ou le service est livré au client.
- L’utilisation du compte de produits différés suit les directives du GAAP pour la prudence comptable.
- Si le bien ou le service n’est pas livré comme prévu, l’entreprise peut devoir l’argent à son client.
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Comment fonctionne le compte de produits différés
Les produits différés sont comptabilisés au passif du bilan d’une société qui reçoit un paiement anticipé. En effet, elle a une obligation envers le client sous la forme de produits ou de services dus. Le paiement est considéré comme une dette envers l’entreprise car il est toujours possible que le bien ou le service ne soit pas livré ou que l’acheteur annule la commande. Dans les deux cas, l’entreprise devra rembourser le client, à moins que d’autres conditions de paiement ne soient explicitement mentionnées dans un contrat signé.
Les contrats peuvent stipuler différentes conditions, selon lesquelles il est possible qu’aucune recette ne soit enregistrée avant que tous les services ou produits aient été livrés. En d’autres termes, les paiements perçus auprès du client restent des produits différés jusqu’à ce que le client ait reçu la totalité de ce qui lui était dû selon le contrat.
Les principes comptables généralement reconnus (GAAP) exigent certaines méthodes et conventions comptables qui encouragent le conservatisme comptable. Le conservatisme comptable garantit que l’entreprise déclare le bénéfice le plus faible possible. Une entreprise qui déclare ses revenus de manière prudente ne reconnaîtra les revenus gagnés que lorsqu’elle aura accompli certaines tâches pour avoir droit à l’intégralité de l’argent et lorsque la probabilité de paiement est certaine.
Généralement, lorsqu’une entreprise fournit des services ou des produits, les produits différés sont progressivement comptabilisés dans le compte de résultat dans la mesure où les produits sont « acquis ». Catégoriser trop rapidement les produits différés comme des produits acquis, ou simplement contourner le compte des produits différés dans son ensemble et les comptabiliser directement en produits dans le compte de résultat, est considéré comme une comptabilité agressive et surévalue en fait les produits des ventes.
Les revenus reportés sont généralement comptabilisés comme un passif à court terme dans le bilan d’une société, car les conditions de paiement anticipé sont généralement de 12 mois ou moins. Toutefois, si un client a effectué un paiement anticipé pour des services qui devraient être fournis sur plusieurs années, la partie du paiement qui se rapporte à des services ou des produits à fournir après 12 mois à compter de la date de paiement doit être classée comme produit différé dans la section du passif à long terme du bilan.
Exemple de recettes différées
Les revenus reportés sont courants avec les produits ou services par abonnement qui nécessitent des paiements anticipés. Des exemples de recettes différées sont les paiements de loyer reçus à l’avance, les paiements anticipés reçus pour les abonnements aux journaux, les paiements annuels anticipés reçus pour l’utilisation de logiciels et les assurances payées d’avance.
L’autre société impliquée dans une situation de paiement anticipé comptabiliserait son décaissement anticipé comme une dépense prépayée, un compte d’actif, dans son bilan. L’autre société comptabilise son montant prépayé comme une charge dans le temps au même taux que la première société comptabilise les revenus gagnés.
Prenons l’exemple d’une entreprise de médias qui reçoit d’un client un paiement anticipé de 1 200 $ au début de son exercice financier pour un abonnement annuel à un journal. À la réception du paiement, le comptable de l’entreprise enregistre une écriture de débit sur le compte de trésorerie et une écriture de crédit sur le compte de produits différés pour 1 200 $.
À mesure que l’exercice financier avance, l’entreprise envoie le journal à son client chaque mois et comptabilise les recettes. Chaque mois, le comptable enregistre une écriture de débit sur le compte de produits différés et une écriture de crédit sur le compte de produits des ventes pour un montant de 100 $. À la fin de l’exercice, la totalité du solde des produits différés, soit 1 200 $, est progressivement comptabilisée comme produit dans le compte de résultat à raison de 100 $ par mois. Le solde est maintenant de 0 $ sur le compte de recettes différées jusqu’à ce que le paiement anticipé de l’année suivante soit effectué.