Qu’est-ce qu’un report de perte en capital ?
Le report des pertes en capital est le montant net des pertes en capital pouvant être reportées sur les années fiscales futures. Les pertes en capital nettes (le montant que le total des pertes en capital dépasse le total des gains en capital) ne peuvent être déduites que jusqu’à un maximum de 3 000 $ au cours d’une année fiscale. Les pertes en capital nettes dépassant le seuil de 3 000 $ peuvent être reportées sur les années fiscales futures jusqu’à épuisement. Il n’y a pas de limite au nombre d’années pendant lesquelles il peut y avoir un report de pertes en capital.
Points clés à retenir
- Les pertes en capital qui dépassent les gains en capital au cours d’une année peuvent être utilisées pour compenser le revenu imposable ordinaire jusqu’à 3 000 $ au cours d’une année fiscale.
- Les pertes en capital nettes supérieures à 3 000 $ peuvent être reportées indéfiniment jusqu’à épuisement du montant.
- En raison de la règle du wash-sale IRS, les investisseurs doivent faire attention à ne pas racheter des actions vendues à perte dans les 30 jours, ou la perte en capital ne peut pas bénéficier du traitement fiscal avantageux.
Comprendre le report des pertes en capital
Les dispositions relatives à l’impôt sur les pertes en capital atténuent la gravité de l’impact des pertes d’investissement. Toutefois, ces dispositions ne sont pas sans exceptions. Les investisseurs doivent se méfier des dispositions relatives à la vente à perte, qui interdisent de racheter un investissement dans les 30 jours suivant sa vente à perte. Si cela se produit, la perte en capital ne peut pas être appliquée au calcul de l’impôt et est plutôt ajoutée au coût de base de la nouvelle position, ce qui réduit l’impact des gains en capital futurs.
Récolte des pertes fiscales
La récupération des pertes fiscales est un moyen d’améliorer le rendement après impôt des investissements imposables. Il s’agit de la pratique consistant à vendre des titres à perte et à utiliser ces pertes pour compenser les impôts sur les gains d’autres investissements et revenus. Selon le montant de la perte récoltée, les pertes peuvent être reportées pour compenser les gains des années suivantes. La récolte des pertes fiscales a souvent lieu en décembre, le 31 décembre étant le dernier jour pour réaliser une perte en capital.
Les comptes d’investissement imposables identifient les gains réalisés générés pour l’année, l’investisseur cherche donc à trouver des pertes non réalisées pour compenser ces gains. Ce faisant, l’investisseur évite de payer autant d’impôt sur les plus-values. Si l’investisseur veut racheter le même investissement, il doit attendre 31 jours pour éviter une vente fictive.
Par exemple, supposons qu’un compte imposable comporte actuellement 10 000 $ de gains réalisés au cours de l’année civile, alors que son portefeuille contient des actions de la société ABC avec une perte non réalisée de 9 000 $. L’investisseur peut décider de vendre l’action avant la fin de l’année afin de réaliser la perte. Si l’action de la société ABC était vendue au plus tard le 31 décembre, l’investisseur réaliserait 1 000 $ (10 000 $ de gains – 9 000 $ de pertes de la société ABC) de gains en capital. Conformément à la règle de la vente sans contrepartie, si les actions sont vendues le 31 décembre, l’investisseur doit attendre le 31 janvier pour les racheter.
Exemple de report d’une perte en capital
Toute perte en capital excédentaire peut être utilisée pour compenser les gains futurs et les revenus ordinaires. En reprenant le même exemple, si les actions de la société ABC présentaient une perte de 20 000 $ au lieu de 9 000 $, l’investisseur pourrait reporter la différence sur les années d’imposition futures. Les 10 000 dollars de gains en capital réalisés au départ seraient compensés et l’investisseur ne serait pas imposé sur les gains en capital pour l’année. En outre, 3 000 $ peuvent être utilisés pour réduire le revenu ordinaire au cours de la même année civile.
Après la compensation de la plus-value de 10 000 $ et la compensation des revenus ordinaires de 3 000 $, l’investisseur disposerait de 7 000 $ de pertes en capital à reporter sur les années suivantes. Le report des pertes n’est pas limité à l’année fiscale suivante. Les pertes peuvent être reportées sur les années ultérieures jusqu’à épuisement.