Qu’est-ce que le revenu passif ?
Les revenus passifs sont les revenus tirés d’un bien de location, d’une société en commandite ou d’une autre entreprise dans laquelle une personne ne participe pas activement. Comme pour les revenus actifs, les revenus passifs sont généralement imposables. Cependant, il est souvent traité différemment par l’Internal Revenue Service (IRS). Les revenus de portefeuille sont considérés comme des revenus passifs par certains analystes, les dividendes et les intérêts seraient donc considérés comme passifs. Cependant, l’IRS n’est pas toujours d’accord avec le fait que les revenus de portefeuille soient passifs, il est donc sage de vérifier auprès d’un professionnel de l’impôt à ce sujet.
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Comprendre le revenu passif
Il existe trois grandes catégories de revenus : les revenus actifs, les revenus passifs et les revenus de portefeuille. Le revenu passif a été un terme relativement peu utilisé ces dernières années. Dans le langage courant, il est utilisé pour définir l’argent gagné régulièrement avec peu ou pas d’effort de la part de la personne qui le reçoit. Les types de revenus passifs les plus courants sont l’immobilier, les prêts entre pairs (P2P) et les actions de dividendes. Les partisans des revenus passifs ont tendance à encourager le travail à domicile et le style de vie professionnel « soyez votre propre patron ». Les types de revenus que les gens associent généralement à ce mode de vie sont les gains sur les actions, les intérêts, les indemnités de retraite, les gains de loterie, le travail en ligne et les gains en capital.
Bien que ces activités correspondent à la définition populaire de revenu passif, elles ne correspondent pas à la définition technique telle que décrite dans le document de l’IRS intitulé Passive Activity Losses-Real Estate Tax Tips
. Le revenu passif, lorsqu’il est utilisé comme terme technique, est défini comme étant soit un « revenu locatif net », soit un « revenu provenant d’une entreprise à laquelle le contribuable ne participe pas de manière significative », et peut dans certains cas inclure des intérêts auto-imputés. Il poursuit en disant que le revenu passif « n’inclut pas les salaires, le portefeuille ou les revenus d’investissement ».
Points clés à retenir
- Les revenus passifs sont les revenus provenant d’un bien de location ou d’une entreprise dans laquelle l’investisseur n’est pas activement impliqué.
- Le revenu passif englobe différentes sources, allant des prêts à une société étrangère à la propriété.
Types de revenus passifs
Intérêts auto-chargés
Lorsque de l’argent est prêté à une société de personnes ou à une société en S agissant en tant qu’entité intermédiaire (essentiellement une entreprise destinée à réduire les effets de la double imposition) par le propriétaire de cette entité, les revenus d’intérêts de ce prêt peuvent être qualifiés de revenus passifs. Selon l’IRS, « Certains revenus d’intérêts ou déductions d’intérêts auto-imposés peuvent être traités comme des revenus bruts d’activité passive ou des déductions d’activité passive si le produit du prêt est utilisé dans une activité passive«
.
Propriété
Les biens locatifs sont définis comme des revenus passifs, à quelques exceptions près. Si vous êtes un professionnel de l’immobilier, tout revenu locatif que vous gagnez compte comme un revenu actif. Si vous êtes « auto-locataire », c’est-à-dire que vous êtes propriétaire d’un espace et que vous le louez à une société ou à une société de personnes où vous exercez une activité, cela ne constitue pas un revenu passif, sauf si le bail a été signé avant 1988, auquel cas vous bénéficiez d’une clause de droits acquis vous permettant de définir ce revenu comme passif. Selon les Passive Activity and At-Risk Rules de l’IRS, « Il n’est pas important que l’utilisation soit faite dans le cadre d’un bail, d’un contrat de service ou d’un autre accord«
.
Toutefois, les revenus provenant de la location de terrains ne sont pas considérés comme des revenus passifs. Malgré cela, un propriétaire foncier peut bénéficier des règles relatives à la perte de revenus passifs si le bien enregistre une perte au cours de l’année fiscale. En ce qui concerne la détention de terres à des fins d’investissement, tout revenu est considéré comme actif.
Aucune participation matérielle » dans une entreprise
Si vous placez 500 000 dollars dans une confiserie en vous engageant à ce que les propriétaires vous versent un pourcentage des gains, cela sera considéré comme un revenu passif tant que vous ne participerez pas à l’exploitation de l’entreprise d’une manière significative autre que le placement de l’investissement. L’IRS indique toutefois que si vous aidez à gérer l’entreprise avec les propriétaires, vos revenus pourraient être considérés comme actifs, car vous avez fourni une « participation matérielle ».
L’IRS dispose de normes pour la participation matérielle qui comprennent les éléments suivants.
- Si vous avez consacré plus de 500 heures à une entreprise ou à une activité dont vous tirez profit, il s’agit d’une participation matérielle.
- Si votre participation à une activité a représenté « la quasi-totalité » de la participation pour cet exercice fiscal, il s’agit d’une participation matérielle.
- Si vous avez participé jusqu’à 100 heures et que votre participation est au moins égale à celle de toute autre personne participant à l’activité, cela est également défini comme une participation matérielle.
Considérations particulières
Lorsque vous enregistrez une perte sur une activité passive, seuls les bénéfices de l’activité passive peuvent faire l’objet d’une compensation de leurs déductions au lieu du revenu dans son ensemble. Il serait prudent de veiller à ce que toutes vos activités passives soient classées de cette manière, afin de tirer le meilleur parti de la déduction fiscale. Ces déductions sont attribuées pour l’année fiscale suivante et sont appliquées d’une manière raisonnable qui tient compte des bénéfices ou des pertes de l’année suivante.
Pour économiser du temps et des efforts, vous pouvez regrouper deux ou plusieurs activités passives en une seule activité plus importante, à condition de former une « unité économique appropriée », conformément aux règles relatives aux activités passives et aux activités à risque. Dans ce cas, au lieu de devoir fournir une participation matérielle à plusieurs activités, vous devez seulement la fournir pour l’activité dans son ensemble. En outre, si vous incluez plusieurs activités dans un groupe et que vous devez vous défaire de l’une d’entre elles, vous n’avez supprimé qu’une partie d’une activité plus importante, par opposition à la totalité d’une activité plus petite.
Le principe d’organisation de ce regroupement est relativement simple : si les activités sont situées dans la même zone géographique ; si les activités présentent des similitudes dans les types d’entreprises ; ou si les activités sont en quelque sorte interdépendantes, par exemple, si elles ont les mêmes clients, les mêmes employés, ou si elles utilisent un seul jeu de livres comptables.
Si vous possédez un magasin de bretzels et un magasin de chaussures de sport situés dans des centres commerciaux à Monterey, en Californie, et à Amarillo, au Texas, vous avez quatre possibilités pour regrouper vos revenus passifs :
- Regroupés en une seule activité (toutes les entreprises se trouvaient dans des centres commerciaux) ;
- Regroupés par zone géographique (Monterey et Amarillo) ;
- Regroupés par type d’entreprise (vente au détail de bretzels et de chaussures) ;
- Ou bien elles pouvaient rester non regroupées.