Que signifie le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) ?
Le système modifié de récupération accélérée des coûts (MACRS) est un système d’amortissement utilisé à des fins fiscales aux États-Unis. L’amortissement du MACRS permet de récupérer le coût capitalisé d’un actif sur une période déterminée par le biais de déductions annuelles. Le système MACRS répartit les immobilisations dans des catégories dont les périodes d’amortissement sont déterminées.
Points clés à retenir
- Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) permet à une entreprise de récupérer la base de coûts de certains actifs qui se détériorent avec le temps.
- L’IRS fournit des directives sur les actifs éligibles au MACRS et sur le chiffre de la durée de vie utile à utiliser.
- Le MACRS permet un amortissement plus rapide au cours des premières années de vie d’un actif et ralentit l’amortissement par la suite. Cela est avantageux pour les entreprises d’un point de vue fiscal.
Comprendre le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)
Selon la définition de l’Internal Revenue Service (IRS), l’amortissement est une déduction fiscale qui permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains biens. Il s’agit d’une allocation annuelle pour l’usure, la détérioration ou l’obsolescence du bien. La plupart des biens corporels sont amortissables. De même, certains actifs incorporels, tels que les brevets et les droits d’auteur, sont amortissables.
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est la méthode d’amortissement appropriée pour la plupart des actifs. Le MACRS permet un amortissement accéléré plus important sur des périodes plus longues. Cela est bénéfique car une accélération plus rapide permet aux particuliers et aux entreprises de déduire des montants plus importants au cours des premières années de vie d’un actif, et relativement moins par la suite. L’amortissement selon la méthode MACRS peut être appliqué à des actifs tels que le matériel informatique, le mobilier de bureau, les automobiles, les clôtures, les bâtiments agricoles, les chevaux de course, etc.
Exemple de MACRS
L’IRS publie la durée de vie utile des différentes catégories d’actifs. Ces informations sont utilisées pour calculer l’amortissement d’un type d’actif qualifié donné. Voici quelques exemples de certains actifs et de leur durée de vie utile en années, tels que publiés par l’IRS :
| Actifs et durée de vie utile en années | |
|---|---|
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Description des actifs |
Durée de vie utile (années) |
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Tracteurs, chevaux de course, propriétés à louer, etc. |
3 |
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Automobiles, autobus, camions, ordinateurs, machines de bureau, élevage de bétail, meubles, etc. |
5 |
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Meubles de bureau, installations, machines agricoles, voies ferrées, etc. |
7 |
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Navires, remorqueurs, structure agricole, arbre ou vigne portant des fruits ou des noix, etc. |
10 |
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Station d’épuration des eaux usées municipales, propriété d’un restaurant, ligne de distribution de gaz naturel, améliorations foncières, telles que des arbustes, des clôtures et des trottoirs, etc. |
15 |
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Bâtiments agricoles, certains égouts municipaux, etc. |
20 |
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Les biens des services d’eau, certains égouts municipaux, etc. |
25 |
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Tout bâtiment ou structure dont 80 % ou plus du revenu locatif brut provient d’unités d’habitation |
27.5 |
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Un immeuble de bureaux, un magasin ou un entrepôt qui n’est pas une propriété résidentielle ou dont la durée de vie utile est inférieure à 27,5 ans |
39 |
Consultez la publication 946 de l’IRS – How to Depreciate Property pour une ventilation complète des catégories d’actifs et de leur durée de vie utile. Comme les règles fiscales applicables aux MACRS sont complexes, les plus de 100 pages de la publication 946 de l’IRS fournissent des indications complètes sur l’amortissement des biens à l’aide des MACRS.
Sur la base des informations fournies dans le tableau, une entreprise peut déterminer son amortissement fiscal pour les actifs. La base d’amortissement des biens de la MACRS est la base de coût du bien multipliée par le pourcentage d’utilisation de l’entreprise ou de l’investissement. Le montant obtenu est reconnu dans la déclaration de revenus de l’entreprise et utilisé pour déterminer le revenu imposable en tenant compte des crédits d’impôt et des déductions qui peuvent être demandés sur le bien. Notez que l’amortissement fiscal dérivé n’est pas enregistré dans les états financiers, car ces derniers calculent l’amortissement selon la méthode d’amortissement linéaire ou une autre forme de méthode d’amortissement accéléré.