Quel est le taux fédéral applicable (AFR) ?
Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d’intérêt minimum que l’Internal Revenue Service (IRS) autorise pour les prêts privés. Chaque mois, l’IRS publie un ensemble de taux d’intérêt que l’agence considère comme le taux minimum du marché pour les prêts. Tout taux d’intérêt inférieur à l’AFR aurait des implications fiscales. L’IRS publie ces taux conformément à la section 1274(d) du code des impôts internes.
Points clés à retenir
- Si les intérêts d’un prêt sont inférieurs au taux d’intérêt effectif global applicable, il peut en résulter un événement imposable pour les parties concernées.
- Les taux de change effectifs réels sont utilisés pour déterminer la remise d’émission initiale, les intérêts non déclarés, l’impôt sur les dons et les conséquences fiscales des prêts inférieurs au marché.
- Les parties doivent utiliser le taux de rendement annuel publié par l’IRS au moment où le prêteur accorde le prêt pour la première fois.
Comprendre le taux fédéral applicable (AFR)
L’AFR est utilisé par l’IRS comme point de comparaison avec les intérêts des prêts entre parties liées, comme les membres de la famille. Si vous accordez un prêt à un membre de votre famille, vous devez vous assurer que le taux d’intérêt appliqué est égal ou supérieur au taux fédéral minimum applicable.
L’IRS publie trois rapports annuels : à court terme, à moyen terme et à long terme. Les taux AFR à court terme sont déterminés à partir de la moyenne sur un mois des rendements du marché des obligations négociables, telles que les bons du Trésor du gouvernement américain avec des échéances de trois ans ou moins. Les taux AFR à moyen terme proviennent d’obligations dont l’échéance est supérieure à trois ans et inférieure ou égale à neuf ans. Les taux AFR à long terme proviennent d’obligations dont l’échéance est supérieure à neuf ans.
Outre les trois taux de base, les décisions dans lesquelles les RFA sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient en fonction de la période de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et de divers autres critères et situations.
Exemple d’utilisation du TAF
En décembre 2019, l’IRS a déclaré que le TAF annuel à court terme était de 1,61 %, le TAF à moyen terme de 1,69 % et le TAF à long terme de 2,09 %. Veuillez garder à l’esprit que ces taux de TFA sont susceptibles d’être modifiés par l’IRS.
Le taux AFR à utiliser pour un prêt familial dépend de la durée prévue pour le remboursement. Supposons que vous accordiez un prêt de 10 000 dollars à un membre de votre famille, qui doit être remboursé en un an. Vous devriez faire payer à l’emprunteur un taux d’intérêt minimum de 2,72 % pour le prêt. En d’autres termes, vous devriez recevoir 272 $ d’intérêts sur le prêt.
Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 2,72 % pourrait déclencher un événement imposable. Supposons par exemple que vous ayez accordé le même prêt, mais que vous n’ayez pas exigé d’intérêts. En n’appliquant aucun intérêt, vous auriez « renoncé » à 272 $ de revenus d’intérêts et, selon l’IRS, vous seriez considéré comme un don imposable. Tout taux d’intérêt inférieur au taux AFR indiqué pour la durée du prêt serait considéré comme un manque à gagner et, par conséquent, serait imposable.
Considérations particulières
Lorsqu’ils se préparent à faire un prêt entre parties liées, les contribuables doivent tenir compte de deux facteurs pour choisir le bon AFR. La durée du prêt doit correspondre aux AFR : court terme (trois ans ou moins), moyen terme (jusqu’à neuf ans) et long terme (plus de neuf ans).
Si le prêteur applique un taux d’intérêt inférieur au TAF approprié, l’IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts imputés au revenu pour refléter le TAF plutôt que le montant réel payé par l’emprunteur. En outre, si le prêt dépasse l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons, il peut déclencher un événement imposable et l’impôt sur le revenu peut être dû. Selon les circonstances, l’IRS peut également imposer des pénalités.