Qu’est-ce que la double imposition ?
La double imposition est un principe fiscal qui se réfère aux impôts sur le revenu payés deux fois sur la même source de revenu. Elle peut se produire lorsque le revenu est imposé à la fois au niveau de l’entreprise et au niveau personnel. La double imposition se produit également dans le domaine du commerce international ou des investissements lorsque le même revenu est imposé dans deux pays différents. Elle peut se produire dans le cas des prêts 401k.
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Comment fonctionne la double imposition ?
La double imposition se produit souvent parce que les sociétés sont considérées comme des entités juridiques distinctes de leurs actionnaires. En tant que telles, les sociétés paient des impôts sur leurs revenus annuels, tout comme les particuliers. Lorsque les sociétés versent des dividendes à leurs actionnaires, ces paiements sont soumis à l’impôt sur le revenu pour les actionnaires qui les reçoivent, même si les revenus qui ont permis de payer les dividendes étaient déjà imposés au niveau de la société.
La double imposition est souvent une conséquence non intentionnelle de la législation fiscale. Elle est généralement considérée comme un élément négatif d’un système fiscal, et les autorités fiscales s’efforcent de l’éviter dans la mesure du possible.
La plupart des systèmes fiscaux tentent, par l’utilisation de taux d’imposition et de crédits d’impôt variables, d’avoir un système intégré dans lequel les revenus gagnés par une société et versés sous forme de dividendes et les revenus gagnés directement par un particulier sont, en fin de compte, imposés au même taux. Aux États-Unis, par exemple, les dividendes répondant à certains critères peuvent être classés comme « qualifiés » et, à ce titre, faire l’objet d’un traitement fiscal avantageux : un taux d’imposition de 0 %, 15 % ou 20 %, selon la tranche d’imposition du particulier. Le taux de l’impôt sur les sociétés est de 21 %, à partir de 2019.
les points clés à retenir
- La double imposition désigne le fait que l’impôt sur le revenu est payé deux fois pour la même source de revenu.
- Il y a double imposition lorsque le revenu est imposé à la fois au niveau de l’entreprise et au niveau personnel, comme dans le cas des dividendes en actions.
- La double imposition signifie également que le même revenu est imposé par deux pays différents.
- Alors que les critiques affirment que la double imposition des dividendes est injuste, les partisans affirment que sans elle, les actionnaires fortunés pourraient pratiquement éviter de payer un quelconque impôt sur le revenu.
Débat sur la double imposition
Le concept de double imposition des dividendes a suscité un débat important. Alors que certains soutiennent que l’imposition des actionnaires sur leurs dividendes est injuste, parce que ces fonds étaient déjà imposés au niveau de l’entreprise, d’autres soutiennent que cette structure fiscale est juste.
Les partisans de la double imposition soulignent que sans l’imposition des dividendes, les personnes fortunées pourraient bien vivre des dividendes qu’elles reçoivent en détenant de grandes quantités d’actions ordinaires, tout en ne payant pratiquement aucun impôt sur leur revenu personnel. En d’autres termes, la propriété d’actions pourrait devenir un abri fiscal. Les partisans de l’imposition des dividendes soulignent également que les versements de dividendes sont des actions volontaires des entreprises et que, à ce titre, les entreprises ne sont pas tenues de faire « doublement imposer » leurs revenus, sauf si elles choisissent de verser des dividendes aux actionnaires.
Certains investissements ayant une structure de type « flow-through » ou « pass-through », tels que les sociétés en commandite principale, sont populaires parce qu’ils évitent le syndrome de la double imposition.
Double imposition internationale
Les entreprises internationales sont souvent confrontées à des problèmes de double imposition. Les revenus peuvent être imposés dans le pays où ils sont gagnés, puis imposés à nouveau lorsqu’ils sont rapatriés dans le pays d’origine de l’entreprise. Dans certains cas, le taux d’imposition total est si élevé qu’il rend les activités internationales trop coûteuses.
Pour éviter ces problèmes, les pays du monde entier ont signé des centaines de conventions visant à éviter la double imposition, souvent basées sur des modèles fournis par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). Dans ces conventions, les pays signataires s’engagent à limiter l’imposition des entreprises internationales afin d’accroître les échanges entre les deux pays et d’éviter la double imposition.