Qu’est-ce que le formulaire 4797 : Vente de biens professionnels ?
Le formulaire 4797 (Sales of Business Property) est un formulaire fiscal distribué par l’Internal Revenue Service (IRS). Il est utilisé pour déclarer les gains réalisés lors de la vente ou de l’échange de biens commerciaux, y compris (mais sans s’y limiter) les biens utilisés pour générer des revenus locatifs et les biens utilisés pour les ressources industrielles, agricoles ou extractives.
Lorsqu’elles remplissent le formulaire 4797, les entités doivent fournir les informations suivantes :
- Description de la propriété
- Date d’achat
- Date de vente ou de transfert
- Coût d’achat
- Prix de vente brut
- Montant de l’amortissement (qui est ajouté au prix de vente)
Points clés à retenir
- Le formulaire 4797 est un formulaire fiscal distribué par l’Internal Revenue Service (IRS).
- Le formulaire 4797 est utilisé pour déclarer les gains réalisés lors de la vente ou de l’échange de biens commerciaux, y compris les biens utilisés pour générer des revenus locatifs et les biens utilisés pour les ressources industrielles, agricoles ou extractives.
- Lorsqu’elles remplissent le formulaire 4797, les entités doivent fournir les informations suivantes : une description du bien, la date d’achat, la date de vente ou de transfert, le coût d’achat, le prix de vente brut et le montant de l’amortissement.
Qui peut remplir le formulaire 4797 : ventes de biens d’entreprise ?
Les biens d’entreprise qui sont déclarés sur le formulaire 4797 peuvent comprendre des biens qui sont achetés dans le but de produire un revenu de location. Les contribuables peuvent également déclarer sur le formulaire 4797 une maison qui a été utilisée comme entreprise. Les gains réalisés sur la vente de biens pétroliers, gaziers, géothermiques ou minéraux sont également déclarés sur le formulaire 4797.
Si un bien immobilier a été utilisé en partie à des fins professionnelles ou pour produire un revenu – tout en servant également de résidence principale – les gains provenant de la vente de ce bien peuvent être admissibles à l’exclusion fiscale. C’est généralement le cas des travailleurs indépendants et des entrepreneurs indépendants qui génèrent leurs revenus à partir de leur domicile.
Le bénéfice ou la perte net(te) résultant du transfert ou de la vente de l’entreprise est déterminé(e) en soustrayant la base de coûts, ou prix d’achat, de la somme du prix de vente moins les coûts d’amortissement éventuels.
Comment remplir le formulaire 4797 : Ventes de biens d’entreprise
Le formulaire 4797 comporte quatre parties. En général, la plupart des biens amortissables détenus pendant plus d’un an sont reconnus dans la partie I : Ventes ou échanges de biens utilisés dans un commerce ou une entreprise et conversions involontaires de biens autres que des biens endommagés ou volés.
Les biens détenus pendant un an ou moins et vendus à perte sont enregistrés dans la partie II : Gains et pertes ordinaires. Les immobilisations détenues pendant plus d’un an et vendues à profit sont inscrites dans la section intitulée Partie III : Gains provenant de la disposition de biens en vertu des articles 1245, 1250, 1252, 1254 et 1255.
Pour une société ou une société de personnes, le montant total inscrit à la ligne 17, partie II, doit être ajouté à la ligne du revenu brut de l’annexe C. La partie IV est intitulée Montants de récupération selon les articles 179 et 280F(b)(2) : Lorsque l’utilisation de l’entreprise tombe à 50 % ou moins.
Lorsqu’une entreprise, telle qu’une entité intermédiaire – comme une société de personnes ou une société S – vend un bien, les associés et les actionnaires peuvent subir un événement fiscal (soit un gain, soit une perte) lorsque le bien est vendu et qu’un formulaire 4797 est rempli.
La cession d’immobilisations non déclarées sur l’annexe D doit être déclarée sur le formulaire 4797, qui peut être téléchargé.