Que contient la loi de protection des retraites de 2006 (PPA) de 394 pages que le président George W. Bush a qualifiée de « réforme la plus radicale des lois américaines sur les retraites en plus de 30 ans« ? Les législateurs ont conçu cette loi pour s’assurer que les travailleurs reçoivent les retraites qui leur ont été promises et pour améliorer les possibilités des travailleurs de financer leur propre retraite. Et c’est toujours le cas.
La loi de 2006 a étendu les protections prévues par la loi de 1974 sur la sécurité des revenus des employés à la retraite (ERISA), qui exige que les régimes tiennent leurs participants informés et rend plus difficile pour les mauvais acteurs de profiter des personnes qui tentent d’épargner pour la retraite ou de gagner une pension.
Vous trouverez ci-dessous quelques-unes des principales dispositions de l’AAE et la manière dont elles peuvent contribuer à protéger votre retraite.
Points clés à retenir
- La loi de 2006 sur la protection des retraites a renforcé la protection des travailleurs ayant droit à des prestations de retraite.
- Elle a considérablement augmenté les montants que les travailleurs peuvent cotiser aux régimes de retraite.
- Elle a permis de convertir directement les actifs des plans 401(k), 403(b) et 457 en actifs Roth IRA.
- Il a établi ou rendu permanent un certain nombre de prestations pour les travailleurs à faible revenu, les réservistes militaires en service actif, les héritiers des régimes de retraite, les donateurs aux organisations caritatives, ceux qui travaillent pour de petits employeurs, et d’autres.
1. Amélioration du financement des régimes de retraite à prestations définies
Le PPA a créé de nouvelles normes minimales de financement afin de s’assurer que les employeurs puissent tenir leurs promesses de retraite aux travailleurs sans mettre à rude épreuve le système d’assurance retraite.
Ce système, qui comprend une société publique appelée Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC), pourrait faire appel aux contribuables pour aider les retraités si le système est sous-financé – ce qui était le cas à la fin de l’exercice 2018. Les employeurs qui fournissent des pensions doivent payer des primes à la PBGC.
Le PPA a modifié la loi de sorte que les entreprises qui sous-financent ou résilient leurs pensions doivent verser davantage au fonds d’assurance. Il oblige également les entreprises à mesurer plus précisément leurs obligations en matière de retraite et leur permet de cotiser davantage à leur régime de retraite en période de prospérité afin de créer un coussin pour les périodes de vaches maigres.
2. Relèvement des plafonds de cotisation pour les comptes de retraite
Si vous êtes entré sur le marché du travail en 2001 ou plus tard, vous ne vous souvenez peut-être pas de l’époque où vous ne pouviez verser que 2 000 dollars par an sur un compte de retraite individuel (IRA) et 10 500 dollars sur un 401(k), et où la cotisation de rattrapage n’existait pas.
En effet, la loi de 2001 sur la conciliation de la croissance économique et de l’allégement fiscal (EGTRRA), promulguée le 7 juin 2001, a apporté des modifications importantes aux règles des régimes de retraite, notamment en augmentant les plafonds de cotisation des régimes d’employeurs et des IRA.
Ces changements devaient disparaître en 2011, mais la loi sur la protection des retraites les a rendus permanents.
Les limites de contribution de l’IRA ont rapidement augmenté à partir de là. Pour les années fiscales 2020 et 2021, le plafond est de 6 000$. Une contribution de rattrapage supplémentaire est autorisée pour les personnes âgées de 50 ans et plus. Elle est fixée à 1 000 dollars pour les années fiscales 2020 et 2021.
Les plafonds de cotisation pour les autres types de régimes de retraite ont également augmenté rapidement. Pour les régimes 401(k), 403(b) et 457(b), le plafond de cotisation à imposition différée autorisé pour les années d’imposition 2020 et 2021 est de 19 500 $.
Grâce à l’APP, les participants âgés de 50 ans et plus ont également eu la possibilité de faire des contributions de rattrapage. Pour les 401(k), la cotisation de départ était de 1 000 $ en 2002, et en 2020, la cotisation de rattrapage maximale est de 6 500 $.
$6,000
Le plafond annuel des contributions à l’IRA en 2020 et 2021, avec une contribution de rattrapage supplémentaire de 1 000 dollars autorisée pour les personnes âgées de 50 ans et plus.
3. Conversions directes de régimes admissibles en IRA Roth
Le PPA est la raison pour laquelle vous pouvez prendre des actifs de vos plans 401(k), 457(b) et 403(b) et les convertir directement en un Roth IRA. Auparavant, vous deviez franchir l’étape intermédiaire qui consistait à placer vos actifs dans un IRA traditionnel en premier lieu.
Le PPA a également facilité le transfert de votre épargne-retraite lorsque vous changez d’emploi.
4. Crédit de l’épargnant permanent pour aider les travailleurs à faible revenu
Il peut être difficile de mettre de l’argent de côté pour la retraite si vous ne gagnez pas beaucoup. Cependant, le crédit de l’épargnant peut faciliter les choses. Il offre aux personnes admissibles à faible revenu et à revenu moyen inférieur un crédit d’impôt pouvant aller jusqu’à 1 000 dollars (2 000 dollars si elles sont mariées et font une déclaration conjointe) pour les inciter à cotiser à des régimes de retraite d’employeur, des IRA et des comptes ABLE. L’EGTRRA a adopté le crédit d’impôt pour les épargnants comme une mesure temporaire, et le PPA l’a rendu permanent.
Le crédit de l’épargnant disparaît progressivement à mesure que vos revenus augmentent. Pour bénéficier du crédit maximal, les personnes seules ne peuvent pas avoir un revenu brut ajusté (RBI) supérieur à 19 500 dollars en 2020 et à 19 750 dollars en 2021. Les couples mariés déposant une demande conjointe ne peuvent pas avoir un revenu brut ajusté supérieur à 39 000 $ en 2020 et 39 500 $ en 2021 pour obtenir le crédit maximum.
Les contribuables célibataires n’y ont plus droit dès que leur RMI dépasse 32 500 dollars en 2020 et 33 000 dollars en 2021. La limite pour les contribuables mariés est de 65 000 $ en 2020 et de 66 000 $ en 2021. Les limites de revenus sont indexées sur l’inflation, elles peuvent donc augmenter ou diminuer à l’avenir.
Le crédit d’épargne est une incitation fiscale qui aide les personnes à faibles revenus à épargner pour leur retraite.
5. Dépôt direct des remboursements d’impôts aux IRA
Il est désormais possible de faire déposer directement votre remboursement d’impôt fédéral dans votre IRA. Pour ce faire, vous devez remplir le formulaire 8888 de l’IRS.
Vous pouvez diriger votre remboursement vers un maximum de trois comptes chèques, comptes d’épargne ou comptes IRA. Les IRA traditionnels, Roth et SEP peuvent recevoir des dépôts directs de remboursements d’impôts, mais les IRA simples ne le peuvent pas.
Le PPA permettait également aux contribuables de demander que le crédit de l’épargnant soit déposé directement dans un régime de retraite ou un IRA qualifié.
6. Exception à la pénalité pour les réservistes qualifiés en service actif
Les membres de la réserve militaire peuvent recevoir l’ordre de travailler pour l’armée à plein temps et peuvent être déployés. Si cet ordre est de plus de 179 jours ou est indéfini, l’IRS considère l’individu comme un « réserviste qualifié ».
Les réservistes qualifiés appelés en service actif sont autorisés à recevoir des distributions d’un IRA, d’un 401(k) ou d’un 403(b) pendant leur période de service actif sans payer la pénalité fiscale de 10 % qui s’applique habituellement aux distributions effectuées avant l’âge 59½.
De plus, les réservistes qualifiés qui prennent une distribution et finissent par ne plus en avoir besoin disposent de deux ans après la fin de leur service actif pour transformer ces distributions en IRA.
Cette exception était temporaire au départ, mais elle est devenue permanente avec la loi de 2008 sur l’aide aux revenus et l’allégement fiscal des héros (HEART Act).
7. Roulement des actifs hérités du régime de retraite
En raison du PPA, un bénéficiaire non conjoint qui hérite des actifs d’un régime 401(k), 403(b) ou 457(b) peut utiliser un mécanisme de transfert de fiducie à fiducie pour placer ces actifs dans un IRA. Auparavant, seuls les conjoints pouvaient effectuer de tels transferts.
Ces transferts directs sont traités comme des actifs hérités de l’IRA et sont soumis à des règles spéciales de distribution minimale. Ces règles sont toujours différentes pour les conjoints et les autres bénéficiaires.
8. Distributions en franchise d’impôt des IRA pour les organismes de bienfaisance
Le PPA a décidé que vous pouvez bénéficier d’un allégement fiscal lorsque vous prélevez des distributions de votre IRA traditionnel ou Roth pour les donner à une œuvre de bienfaisance. Cet allégement fiscal temporaire est devenu permanent avec la loi PATH (Protecting Americans From Tax Hikes) de 2015. Vous devez être au moins 70½ au moment de la distribution.
Vous pouvez donner jusqu’à 100 000 dollars par contribuable et par an sans payer d’impôt sur votre distribution caritative qualifiée. Ces dons sont également pris en compte dans les distributions minimales requises à des fins fiscales.
Toutefois, vous ne pouvez pas déclarer ces montants comme dons de bienfaisance si vous détaillez vos déductions. L’IRS n’autorise pas le cumul de déductions.
Un gros avertissement : la loi sur la sécurité qui a été promulguée au début de 2020 réduit la contribution caritative maximale déductible des comptes de retraite pour refléter les déductions effectuées les années précédentes.
Si votre IRA contient à la fois des contributions déductibles (avant impôt) et non déductibles (après impôt), les distributions de bienfaisance sont réputées provenir en premier lieu des contributions déductibles (avant impôt), ce qui est l’option la plus avantageuse.
Cela signifie qu’une plus grande partie de l’argent restant dans votre IRA peut vous être distribuée en franchise d’impôt, à condition que vous ayez des cotisations non déductibles sur votre compte.
Assurez-vous que l’organisme de bienfaisance est éligible avant de procéder à une distribution caritative. Les fonds à vocation arrêtée par le donateur et certaines fondations privées ne sont pas éligibles. Veillez également à ce que votre don soit versé directement par votre IRA à l’organisme caritatif.
9. Plans pour les petits employeurs
Si vous travaillez pour une entreprise de deux à 500 salariés, vous pouvez participer à un régime combiné à prestations définies et à cotisations définies. L’accord d’achat d’actions (AAE) autorise ce régime combiné éligible, qui consiste essentiellement en une pension et un 401(k) en un seul ensemble appelé régime à prestations déterminées(k).
Les employeurs ont moins de formalités administratives à remplir dans le cadre de cette option de régime combiné. Les employés doivent recevoir certaines prestations minimales et des montants correspondants dans un barème de prestations particulier.
Par exemple, la partie 401(k) du plan doit automatiquement faire adhérer les employés avec une cotisation de 4 % pour le report de salaire et une contrepartie de l’employeur d’au moins 50 % sur les premiers 4 % du salaire avec acquisition immédiate. La partie de la pension doit être entièrement acquise après trois ans. Elle doit également prévoir au moins 1 % du salaire moyen final par année de service jusqu’à 20 ans ou une formule de solde de trésorerie qui augmente à mesure que le participant vieillit.
10. Conseils d’investissement aux participants aux plans de retraite professionnelle
Vous pouvez obtenir des conseils en matière d’investissement pour votre régime de retraite sur le lieu de travail par l’intermédiaire de votre promoteur de régime (qui est généralement votre employeur), mais votre promoteur et l’entité qui donne les conseils doivent respecter certaines règles énoncées dans le PPA.
Les conseils peuvent provenir de fiduciaires de régimes tels que des sociétés d’investissement, des banques, des compagnies d’assurance et des courtiers agréés. Le fiduciaire doit faire l’une des deux choses suivantes pour se conformer à la loi :
- facturer les mêmes frais pour ses conseils, quel que soit le régime de placement choisi par les participants
- Utiliser un modèle informatique certifié par un tiers pour fournir des conseils
Les promoteurs de régimes sont toujours tenus d’être prudents dans le choix et le suivi du conseiller fiduciaire. Ils doivent autoriser le conseiller et faire vérifier le programme de conseil chaque année. Toutefois, lorsqu’ils respectent les règles, cette disposition réduit la responsabilité des promoteurs de régimes pour les conseils en matière d’investissement que reçoivent leurs participants.
Quelques autres avantages de la loi
La loi sur la protection des retraites de 2006, combinée à la loi sur la sécurité des revenus des employés à la retraite de 1974, est à l’origine d’un grand nombre de lois qui protègent aujourd’hui les retraites et l’épargne-retraite des travailleurs. La loi sur la protection des pensions a créé un certain nombre de nouvelles lois pour les régimes de retraite et de pension et a rendu permanentes certaines lois de 2001 qui étaient temporaires.
En plus des dix dispositions ci-dessus, la loi a facilité l’adhésion automatique des employeurs aux régimes de retraite sur le lieu de travail, a augmenté la rapidité d’acquisition des cotisations de l’employeur aux régimes à cotisations définies des employés et a donné aux employés le droit de diversifier les actions de l’employeur dans leurs régimes de retraite.
Ceux qui ont la mémoire longue pour les futilités du Congrès se souviendront peut-être que la loi contient également des dispositions notoirement sans rapport avec les ballons de basket en cuir, les ballons de basket en caoutchouc et les ballons de volley-ball. Mais ces petites bizarreries empêchent les journalistes et les historiens de s’endormir avant d’avoir lu jusqu’à la page 394. Ou pas.