Un bilan doit toujours être équilibré. Le nom « bilan » est basé sur le fait que l’actif sera à chaque fois égal au passif et aux capitaux propres.
Comprendre les bilans
L’actif du bilan est constitué de ce qu’une entreprise possède ou recevra à l’avenir et qui est mesurable. Le passif est ce qu’une entreprise doit, comme les impôts, les dettes, les salaires et les dettes. La section des capitaux propres présente les bénéfices non distribués de la société et le capital qui a été apporté par les actionnaires. Pour que le bilan soit équilibré, le total de l’actif doit être égal au total du passif et des capitaux propres.
L’équilibre entre l’actif, le passif et l’équité est logique lorsqu’il est appliqué à un exemple plus simple, comme l’achat d’une voiture pour 10 000 dollars. Dans ce cas, vous pouvez utiliser un prêt de 5 000 $ (dette) et 5 000 $ en espèces (capitaux propres) pour l’acheter. Vos actifs valent au total 10 000 $, tandis que votre dette est de 5 000 $ et vos capitaux propres de 5 000 $. Dans cet exemple, l’actif est égal à la somme des dettes et des capitaux propres.
Pourquoi un bilan financier ?
La raison principale pour laquelle un bilan est équilibré est le principe comptable de la double saisie. Ce système comptable enregistre toutes les transactions dans au moins deux comptes différents, et sert donc également à vérifier la cohérence des écritures.
En vous basant sur l’exemple précédent, supposons que vous décidiez de vendre votre voiture pour 10 000 dollars. Dans ce cas, votre compte d’actif diminuera de 10 000 $ tandis que votre compte de trésorerie, ou compte débiteur, augmentera de 10 000 $ afin que tout reste équilibré.
Actifs
L’actif est la première des trois grandes catégories du bilan. L’actif circulant représente la valeur de tous les actifs qui peuvent raisonnablement être convertis en espèces dans un délai d’un an et qui sont utilisés pour financer les opérations courantes et payer les dépenses courantes. Voici quelques exemples d’actifs courants
- Liquidités et équivalents de liquidités
- Comptes à recevoir
- Dépenses payées d’avance
- Inventaire
- Titres négociables
Les actifs non courants sont les investissements à long terme d’une entreprise ou tout actif non classé comme courant. Les actifs immobilisés, comme les installations et les équipements, et les actifs incorporels, comme les marques, font partie des actifs non courants. Voici quelques exemples d’actifs non courants :
- Terrain
- Immobilisations corporelles
- Marques commerciales
- Les investissements à long terme et même la bonne volonté
Passif
Les passifs courants sont des passifs à court terme qui sont dus dans un délai d’un an et comprennent :
- Les comptes créditeurs sont une dette à court terme envers les fournisseurs.
- Les charges à payer sont des dépenses qui n’ont pas encore été payées, mais qui ont une forte probabilité d’être payées.
Les passifs non courants figurent également au bilan et sont inclus dans le calcul du passif total d’une société. Les passifs non courants sont des dettes ou des obligations à long terme et, contrairement aux passifs courants, une société ne s’attend pas à rembourser ses passifs non courants dans un délai d’un an. Voici quelques exemples de passifs non courants :
- Obligations de location à long terme
- Dette à long terme comme les obligations à payer
Par exemple, le bail à long terme d’une entreprise qui dure plus d’un exercice est inscrit au bilan. Le contrat de location est inscrit à l’actif du bilan, et l’obligation de location est inscrite au passif. Comme le bail dure plus d’un exercice, il s’agit d’un passif non courant.
Fonds propres
Les « bénéfices non distribués » sont des fonds détenus par une société pour réinvestir dans l’entreprise ou rembourser des dettes. Les « bénéfices non distribués » sont également les bénéfices qui n’ont pas été versés aux actionnaires sous forme de dividendes.
Les capitaux propres sont le montant net de l’actif total et du passif total d’une entreprise. Les capitaux propres représentent la valeur nette d’une entreprise et aident à déterminer sa santé financière. Les capitaux propres sont le montant qui resterait si l’entreprise s’acquittait de toutes ses dettes, comme les dettes en cas de liquidation.
Exemple de bilan
Vous trouverez ci-dessous le bilan d’Apple, à la fin de son exercice fiscal pour 2017, tiré de sa déclaration annuelle de 10 000 euros. Nous pouvons voir comment le bilan s’équilibre par ce qui suit :
- Le total des actifs s’élevait à 375 milliards de dollars.
- Le passif total s’élevait à 241 milliards de dollars.
- Les capitaux propres s’élevaient à 134 milliards de dollars (surlignés en jaune).
Au bas du bilan, on peut voir que le total du passif et des capitaux propres s’additionne pour donner 375 milliards de dollars qui s’équilibrent avec le total de l’actif d’Apple.
Si le bilan sur lequel vous travaillez ne s’équilibre pas, c’est un signe qu’il y a un problème avec une ou plusieurs des écritures comptables.