Les déductions fiscales qui ont disparu après la loi sur la réduction des impôts et l’emploi

Les déductions fiscales qui ont disparu, à partir des impôts de 2018

La loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TJCA) a été promulguée en 2017 par le président Trump. Cette loi a pratiquement doublé la déduction standard et a supprimé – ou limité – de nombreuses déductions détaillées. La réforme fiscale a eu pour effet que les personnes qui avaient l’habitude de détailler à l’annexe A ont pris la déduction standard à la place. Voici une liste des exemptions, déductions et crédits qui ont été éliminés, limités, réduits ou améliorés par l’adoption de la TCJA.

Key Takeaways :

• La loi sur la réduction des impôts et l’emploi a modifié un certain nombre de déductions, de crédits et de limites.
• Les modifications apportées par la loi doivent expirer le 31 décembre 2025.
• Les exemptions personnelles et pour personnes à charge sont désormais obsolètes.
• La déduction standard a presque doublé pour les personnes qui déposent une demande seule ou conjointe.
• Parmi les déductions qui ont été supprimées, on peut citer les frais de déménagement et les pensions alimentaires, tandis que des limites ont été fixées pour les déductions des intérêts hypothécaires et des impôts locaux et d’État.
• Les principales dépenses qui ne sont plus déductibles sont celles liées aux investissements, à la préparation de l’impôt et aux loisirs.
• Les dépenses de jeu sont déductibles, et le seuil des déductions pour activités caritatives a été relevé.

Exemptions et crédits

Les exonérations et les déductions réduisent le revenu imposable. Les crédits d’impôt sont soustraits des impôts que vous devez payer. Ces trois éléments ont été influencés par la TCJA, et chacun d’entre eux affecte le montant que vous payez d’une manière différente. Par exemple, si votre revenu brut ajusté (RBA) est de 100 000 $, vous devez 18 289,50 $ d’impôts. Une déduction (ou exonération) de 10 000 $ ramènerait votre RBE à 90 000 $, ce qui donnerait une facture d’impôt de 15 889,50 $. Avec un crédit d’impôt de 10 000 $, votre AGI resterait à 100 000 $, mais vos impôts ne seraient que de 8 289,50 $ – le montant que vous obtenez en soustrayant 10 000 $ de 18 289,50 $.

Exemptions personnelles

Les exemptions personnelles et pour personnes à charge disparaissent. Bien qu’une exonération ne soit pas techniquement une déduction, elle fonctionne de la même manière en vous permettant de réduire votre revenu imposable du montant de l’exonération. Dans ce cas, disons que l’exonération était de 4 050 $ pour vous-même et pour chaque personne à charge que vous réclamez, maintenant, elle est de zéro. 

Utilisez plutôt le crédit d’impôt pour enfants

La TCJA a doublé le crédit d’impôt pour enfants (CTC), qui passe de 1 000 à 2 000 dollars pour les personnes qui y ont droit, y compris les parents ayant des revenus plus élevés que par le passé. Les seuils de revenus pour 2019 sont de 200 000 dollars pour les parents célibataires et de 400 000 dollars pour les personnes mariées déclarant conjointement. Le crédit d’impôt pour enfants est remboursable, ce qui signifie que même si vous ne devez pas d’impôts en raison de faibles revenus, vous pouvez quand même bénéficier d’un crédit partiel, en accordant (ou en augmentant) un remboursement. N’oubliez pas qu’il s’agit d’un crédit d’impôt et que, contrairement à une déduction qui réduit le revenu imposable, il est directement déduit des impôts que vous devez. En outre, un nouveau crédit d’impôt de 500 dollars est disponible pour les personnes à charge âgées de 17 ans et plus.  

Déduction standard plus élevée

Le TCJA a augmenté les déductions standard. Pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe, la déduction était de 24 400 $ en 2019 et est de 24 800 $ en 2020. Pour les déclarants célibataires, la déduction était de 12 200 $ en 2019 et de 12 400 $ en 2020. Ces taux sont presque le double de ceux en vigueur avant la TCJA.  

Le système fédéral d’impôt sur le revenu et certains États ont des déductions standard plus élevées pour les personnes âgées d’au moins 65 ans et pour les personnes aveugles. Selon les directives fédérales, si vous avez 65 ans ou plus et êtes célibataire ou chef de famille, votre déduction standard augmente de 1 650 $ pour 2019. Si vous êtes mariés et que l’un d’entre vous a 65 ans ou plus, votre déduction standard augmente de 1 300 $. Si vous avez tous les deux 65 ans ou plus, la déduction augmente de 2 600 $.

De ce fait, vous pourriez découvrir que la nouvelle déduction standard est plus importante que le total combiné de vos déductions détaillées. Vous trouverez ci-dessous un examen plus approfondi de la manière dont les retenues détaillées de l’annexe A ont changé avec la TCJA. Dans la mesure du possible, vous trouverez également quelques suggestions sur ce qu’il convient de faire à la place.

88%

Le pourcentage de déclarants qui devraient bénéficier de la déduction standard pour l’année fiscale 2018, ce qui indique que le nombre de déclarants qui détaillent les déductions devrait passer de 46,5 millions à 18 millions, selon le Comité mixte sur la fiscalité.

Avantages fiscaux pour les navetteurs

Dans le passé, votre employeur pouvait vous rembourser jusqu’à 20 dollars par mois, soit 240 dollars par an, pour les frais de déplacement à vélo, sans payer d’impôts. En outre, votre employeur pouvait bénéficier d’une déduction pour avoir offert cet avantage. La TCJA a suspendu cet avantage tant pour les navetteurs à vélo que pour leurs employeurs. Il a également supprimé les déductions des employeurs pour le stationnement, les transports en commun et le covoiturage.   

Utiliser d’autres frais de déplacement pour lutter contre la fraude

Les frais de déplacement considérés comme « nécessaires pour assurer la sécurité de l’employé » continueront à être déductibles par les employeurs, mais la TCJA ne précise pas quels sont les frais admissibles et l’IRS n’a donné aucune véritable indication à ce jour. 

Les employés continuent de recevoir de leur employeur des avantages non imposables pour le stationnement, le transport en commun et le covoiturage. Les montants d’exclusion sont de 265 dollars par mois pour 2019 et de 270 dollars par mois pour 2020 .

Toutefois, comme les entreprises ne bénéficient plus d’une déduction pour avoir offert l’avantage, la plupart d’entre elles sont peu incitées à le faire. Votre employeur peut également offrir des avantages pour le transport à vélo, quel que soit le montant, mais cet avantage sera désormais imposable à votre place.

Déduction pour frais de déménagement

Les frais liés à un déménagement pour un nouvel emploi étaient auparavant déductibles sur le formulaire 1040 en tant que déduction au-dessus de la ligne (que vous pouviez soustraire de votre revenu brut pour calculer votre AGI), mais plus maintenant. La distance que vous parcourez n’a pas d’importance. Les frais de déménagement ne sont tout simplement pas déductibles, à une exception près : si vous êtes un militaire en service actif et que vous déménagez pour une raison liée au service, la déduction s’applique toujours. 

Déduction de la pension alimentaire

Dans le passé, la personne qui versait la pension alimentaire bénéficiait d’une déduction supérieure à la ligne, et la personne qui la recevait comptait l’argent comme un revenu imposable. À compter de 2019, pour tout divorce survenant après le 31 décembre 2018, le conjoint débiteur ne bénéficiera plus d’une déduction et le conjoint bénéficiaire ne devra plus déclarer les paiements comme revenu imposable. Les paiements initiés avant 2019 ne sont pas concernés. 

Les pensions alimentaires pour enfants sont différentes. Elles ne sont pas déductibles par le conjoint payeur et ne sont pas imposables pour le bénéficiaire. 

Offrir un IRA à la place

Une tactique suggérée pour le conjoint payeur consiste à donner au conjoint bénéficiaire un compte de retraite individuel (IRA) en capital. Le conjoint payeur bénéficie ainsi d’une déduction puisqu’il donne de l’argent sur lequel il aurait dû payer des impôts à terme. Le conjoint bénéficiaire serait responsable des impôts au moment du retrait (y compris une pénalité de 10 % s’il retire de l’argent avant 59,5 ans) mais bénéficierait d’une croissance exonérée d’impôt jusqu’au retrait des fonds. Le transfert du compte IRA est exonéré d’impôt. Il est évident que cela ne fonctionnerait pas si le conjoint bénéficiaire a besoin d’argent immédiatement. 

Déduction pour frais médicaux

La déduction pour frais médicaux n’a pas disparu et, pour 2019 et 2020, vous pouvez déduire les frais médicaux non remboursés qui dépassent 7,5 % de l’AGI de l’annexe A. Cette déduction était initialement revenue à un seuil de 10 % de l’AGI, mais cela a changé avec une loi signée le 20 décembre 2019. La déduction est demandée aux lignes 1 à 4 de l’annexe A.  

N’oubliez pas que les frais médicaux doivent être déductibles. La plupart des chirurgies esthétiques, par exemple, ne le sont généralement pas. 

Déduction d’impôts SALT

La déduction de l’annexe A pour les impôts nationaux et locaux (SALT) était auparavant illimitée. Il s’agit notamment des impôts sur le revenu (ou taxes générales sur les ventes), des impôts fonciers et des impôts sur les biens personnels. Avec l’adoption de la TCJA, la déduction SALT est désormais limitée à 10 000 $ (5 000 $ si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration séparée). Cela peut être un réel problème pour les personnes vivant dans des États où les revenus ou les impôts fonciers sont élevés, comme la Floride, New York et la Californie. 

Certains États ripostent

Certains États ont cherché à compenser le plafond en permettant aux résidents de contribuer à un fonds de bienfaisance d’État en lieu et place d’impôts. Les paiements pourraient alors être déduits en tant que contributions caritatives dans les déclarations fédérales. Mais en juin 2019, le Département du Trésor et l’IRS ont publié des règlements définitifs pour mettre un terme à cette pratique. Séparément, quatre États ont lancé une contestation constitutionnelle du plafond des SALT. Ces efforts ont également échoué lorsqu’un tribunal fédéral a rejeté la poursuite en septembre 2019 .

New York a adopté une solution de contournement appelée « Employer Compensation Expense Tax », une taxe volontaire de l’employeur destinée à créer un crédit d’impôt pour les travailleurs. Cette mesure tire parti du fait que les entreprises n’ont pas de plafond pour la déduction des impôts locaux et d’État. Pour l’année fiscale 2019, 262 employeurs ont participé au programme. Le Connecticut a adopté un crédit d’impôt obligatoire pour les entités intermédiaires, qui crée une taxe sur les entités intermédiaires tout en offrant un crédit d’impôt aux partenaires de l’entité.

Impôts sur les biens étrangers

La TCJA supprime la déduction des impôts étrangers payés sur les biens immobiliers. Auparavant, vous pouviez déduire les impôts fonciers étrangers sur l’annexe A tout comme vous pouvez le faire aux États-Unis, soit pour votre résidence habituelle, soit comme résidence secondaire. 

Utilisez plutôt les frais de logement qualifiés

Au moins un expert a estimé que les impôts fonciers étrangers peuvent désormais être considérés comme des frais de logement admissibles déductibles sur le formulaire 2555, Revenus gagnés à l’étranger, aux fins de l’exclusion relative au logement à l’étranger pour certains citoyens ou résidents américains qui vivent en dehors des États-Unis et gagnent un salaire à l’étranger. Attention : Cette déduction implique une interprétation de la législation fiscale. N’essayez pas de l’utiliser sans consulter un expert fiscal qualifié. Les dépenses de logement admissibles comprennent le loyer, les services publics (autres que les frais de téléphone), le stationnement résidentiel, la location de meubles et d’autres éléments. 

Déduction des intérêts hypothécaires

Dans le passé, vous pouviez déduire les intérêts d’un prêt hypothécaire allant jusqu’à 1 million de dollars (500 000 dollars pour les contribuables mariés qui font une déclaration séparée). Cela s’applique toujours pour tout prêt contracté au plus tard le 16 décembre 2017. Mais si vous avez contracté un nouveau prêt hypothécaire après cette date, la nouvelle limite de 750 000 $ s’applique (375 000 $ si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration séparée). Le Comité mixte sur la fiscalité a estimé que 14,3 millions de contribuables continueraient à demander la déduction des intérêts hypothécaires en 2019, contre 16,5 millions en 2018.

Étant donné que vous ne pouvez bénéficier de la déduction des intérêts hypothécaires que si vous remplissez l’annexe A et que vous détaillez, le changement peut ne pas importer pour de nombreuses personnes qui choisiront de toute façon de bénéficier de la déduction standard.

Déduction des intérêts de la LDCVD

Auparavant, vous pouviez déduire les intérêts d’un prêt et d’une ligne de crédit sur valeur domiciliaire (HELOC) tout comme pour un prêt hypothécaire, quelle que soit l’utilisation que vous faisiez de l’argent. Cette déduction disparaît, du moins en partie. À partir de 2018, vous ne pourrez plus déduire les intérêts de ces types de prêts, sauf dans certaines circonstances, même si vous avez contracté le prêt avant cette année. 

L’intérêt pour la HELOC

Si vous disposez ou souscrivez un prêt ou une ligne de crédit sur la valeur nette de votre logement et que vous utilisez l’argent pour « acheter, construire ou améliorer sensiblement » votre résidence principale ou secondaire, les intérêts peuvent encore être déductibles. Notez que, pour bénéficier de la déduction, le prêt sur valeur nette immobilière doit se rapporter à la propriété que vous rénovez. Vous ne pouvez pas contracter un prêt sur la valeur nette de votre appartement en ville pour financer la rénovation de votre chalet de ski. Vous pouvez également refinancer un prêt hypothécaire existant et déduire les intérêts, à condition que le montant refinancé ne soit pas supérieur au solde de votre ancien prêt (en d’autres termes, vous ne retirez pas d’argent). 

Déduction pour assurance hypothécaire

Bien qu’elle ne soit pas spécifiquement liée à la TCJA, la déduction de l’annexe A pour les primes d’assurance hypothécaire (MIP/PMI) a expiré à la fin de 2017. Cependant, une loi signée le 20 décembre 2019 a prolongé la déduction jusqu’en 2020. La déduction est demandée à la ligne 8d de l’annexe A. 

Pertes, déduction pour vol

La déduction globale de l’annexe A pour les pertes dues aux accidents et aux vols a disparu suite à l’adoption de la TCJA. Dans le passé, vous pouviez déduire les pertes liées à une catastrophe ou à un vol dans la mesure où ces pertes n’étaient pas couvertes par une assurance ou une aide en cas de catastrophe.

La déduction est toujours possible si vous vivez dans une zone de catastrophe désignée par la présidence. Souvent, ces désignations sont faites comté par comté, de sorte que même si le comté voisin est une zone de catastrophe déclarée au niveau fédéral, votre comté peut ne pas l’être. 

Diverses déductions détaillées

Diverses déductions détaillées de l’annexe A soumises à un seuil de 2 % de l’AGI ont disparu à partir de 2018. Cela comprend les déductions dans les catégories suivantes :

• Frais d’emploi non remboursés. Il s’agit des dépenses liées au travail que vous avez payées de votre poche et qui comprennent les voyages, le transport et les repas, les cotisations syndicales et professionnelles, l’assurance responsabilité civile des entreprises, l’amortissement du matériel de bureau, la formation liée au travail, les frais de bureau à domicile, les frais de recherche d’un nouvel emploi, les frais juridiques, les vêtements de travail et les uniformes. Tous ces éléments ont disparu. Votre meilleur recours est de demander à votre employeur de vous rembourser ces dépenses. Tout remboursement sera exonéré d’impôts. Vous pouvez également demander une augmentation de salaire, mais celle-ci sera imposable.
• Les frais d’investissement. Il s’agit des frais de conseil ou de gestion des investissements, des conseils fiscaux ou juridiques, des frais de fiduciaire (c’est-à-dire pour gérer les IRA ou d’autres investissements), ou des frais de location d’un coffre-fort. Bien que les éléments ci-dessus ne soient plus déductibles, si vous empruntez de l’argent pour acheter un investissement, les intérêts sur ce prêt (appelés intérêts d’investissement) sont déductibles si vous détaillez. La déduction est limitée au montant des revenus d’investissement imposables que vous gagnez pour l’année.
• Frais de préparation de l’impôt. Il s’agit du coût d’un logiciel de préparation des déclarations de revenus, de l’embauche d’un professionnel de l’impôt ou de l’achat de publications fiscales. Il n’y a plus non plus de déduction pour les frais de dépôt électronique et les frais que vous payez pour vous battre avec l’Internal Revenue Service (IRS), y compris les frais d’avocat, les frais comptables ou les frais que vous payez pour contester une décision ou demander un remboursement. Si vous engagez quelqu’un pour préparer vos impôts personnels et professionnels, demandez une facture séparée pour chacun. Les frais que vous payez pour préparer votre déclaration d’impôt sur les sociétés sont entièrement déductibles en tant que dépenses professionnelles.
• Dépenses de loisirs. Ces dépenses, à concurrence du montant des revenus que vous avez gagnés chaque année, ne sont plus déductibles, même si vous devez déclarer (et payer des impôts) les revenus que vous tirez de votre hobby. Si vous vendez des biens liés à votre hobby à des clients, vous pouvez déduire le coût de ces biens lors du calcul des revenus liés à votre hobby. 

Déductions détaillées restantes

Il reste quelques déductions détaillées diverses pour 2018 et au-delà.

• Lespertes de jeu sont toujours déductibles en vertu de la TCJA à hauteur de vos gains pour l’année. Les pertes de jeu ne sont pas soumises à la limite de 2 % des déductions détaillées diverses. 
• Lesintérêts des prêts étudiants continuent d’être déductibles des impôts, même si vous ne détaillez pas les déductions. 
• Déduction pour enseignant. La déduction de 250 $ pour les enseignants est toujours en vigueur et disponible, même si l’enseignant ne fournit pas de détails. 
• La déductionstandard du taux de kilométrage pour raisons médicales est de 20 cents par kilomètre en 2019 et de 17 cents en 2020. Pour les organismes de bienfaisance, le taux est de 14 cents pour 2019 et 2020.

Améliorer les déductions

Outre la nouvelle déduction standard, plusieurs autres sont meilleures en vertu de la TCJA.

• L’exonération des droits de succession est passée de 5,49 millions de dollars en 2017, 11,4 millions de dollars en 2019, 11,58 millions de dollars en 2020 et 11 700 000 dollars en 2021.
• L’acquittement de la dette des prêts étudiants en cas de décès ou d’invalidité ne sera plus imposé à partir de 2018. Auparavant, les dettes acquittées pour cause d’invalidité ou de décès étaient imposables pour vous ou pour votre succession. 
• Déductions détaillées de l’AGI. Il n’y a pas de limitation des déductions détaillées basées sur l’AGI à partir de cette année, bien que d’autres limitations puissent être imposées, en fonction de la déduction. 
• Lescontributions à des fins caritatives sont désormais soumises à des seuils plus élevés. La plupart des dons en espèces ou par chèque peuvent atteindre jusqu’à 60 % de votre revenu annuel brut, contre 50 % auparavant. 

La question de savoir si les déductions supprimées par la TCJA ou d’autres changements ont un impact négatif sur vous dépend de votre situation financière personnelle et des types et montants de déductions que vous pourriez effectuer. Il est à noter que les changements mis en œuvre par cette législation sont actuellement prévus pour expirer après le 31 décembre 2025, à moins que le Congrès ne décide de les prolonger. Vous trouverez de plus amples informations dans le document du Internal Revenue Service intitulé « Tax Reform Basics for Individuals and Families ».