Qu’est-ce que la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ?
Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) est une loi fiscale qui oblige les citoyens américains, dans leur pays et à l’étranger, à déposer des rapports annuels sur tous leurs avoirs en comptes étrangers. La FATCA a été approuvée en 2010 dans le cadre de la loi sur les incitations à l’embauche pour rétablir l’emploi (HIRE), afin de promouvoir la transparence dans le secteur mondial des services financiers.
Key Takeaways :
- Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) oblige les citoyens américains, dans leur pays et à l’étranger, à déposer des rapports annuels sur leurs avoirs en comptes étrangers.
- La FATCA a été approuvée en 2010 dans le cadre de la loi sur les incitations à l’embauche pour rétablir l’emploi (HIRE) afin de promouvoir la transparence dans le secteur mondial des services financiers et de favoriser l’emploi.
- En taxant les actifs détenus à l’étranger, les États-Unis ont prévu d’utiliser le flux de recettes pour stimuler l’emploi.
- Des pénalités sont imposées aux résidents américains qui ne déclarent pas leurs avoirs en compte à l’étranger et les actifs dont la valeur dépasse 50 000 dollars au cours d’une année donnée.
Comprendre la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA)
La loi sur les incitations à l’embauche pour restaurer l’emploi (HIRE) a été promulguée par le président Barack Obama en 2010 pour inciter les entreprises à embaucher des chômeurs afin de réduire le taux de chômage élevé provoqué par la crise financière de 2008. L’une des incitations offertes aux employeurs par le HIRE Act comprend une augmentation du crédit d’impôt sur les entreprises pour chaque nouvel employé embauché et maintenu en poste pendant au moins 52 semaines. Parmi les autres mesures incitatives, citons les avantages liés à l’exonération des charges sociales et l’augmentation du plafond de déduction des dépenses d’une entreprise pour les nouveaux équipements achetés en 2010.
Pour financer les coûts de ces incitations, le Congrès a inclus des dispositions génératrices de revenus dans le HIRE Act par l’intermédiaire de la FATCA. Les dispositions de la FATCA exigent de tous les contribuables américains qu’ils déclarent chaque année tous les actifs détenus à l’extérieur du pays. En taxant ces actifs détenus à l’étranger, les États-Unis augmentent leur flux de recettes, qui sont affectées à leur compte d’incitation pour la stimulation de l’emploi. Des pénalités sont imposées aux résidents américains qui ne déclarent pas leurs avoirs en compte à l’étranger et les actifs dont la valeur dépasse 50 000 dollars au cours d’une année donnée.
Les institutions financières étrangères non américaines (FFI) et les entités étrangères non financières (NFFE) sont également tenues de se conformer à cette loi en divulguant l’identité des citoyens américains et la valeur de leurs actifs détenus dans leurs banques à l’Internal Revenue Service (IRS) ou à l’Accord intergouvernemental (IGA) du FATCA. Les IFI qui ne se conforment pas à l’IRS seront non seulement exclues du marché américain, mais se verront également déduire et retenir 30 % du montant de tout paiement retenu à la source à titre de pénalité fiscale. Dans ce cas, les paiements déductibles font référence aux revenus générés par les actifs financiers américains détenus par ces banques et comprennent les intérêts, les dividendes, les rémunérations, les salaires et traitements, les compensations, les bénéfices périodiques, etc. Les FFI et les NFFE qui acceptent la loi doivent communiquer chaque année le nom, l’adresse et le numéro d’identification fiscale (NIF) de chaque titulaire de compte qui répond aux critères de citoyen américain ; le numéro de compte ; le solde du compte ; et tous les dépôts et retraits effectués sur le compte au cours de l’année.
Bien que le prix à payer pour ne pas se conformer à la FATCA soit élevé, les coûts de mise en conformité sont également élevés. La Banque TD, Barclays et le Crédit Suisse auraient dépensé des millions de dollars pour lutter contre cette loi, étant donné qu’ils ont dû faire face à des coûts de mise en conformité d’environ 100 millions de dollars. Les grandes banques comme HSBC, Commerzbank et Deutsche, après la promulgation de la loi, ont soit limité les services offerts aux Américains, soit complètement cessé de servir les investisseurs américains pour atténuer le coût élevé de la mise en conformité.
Le FATCA cherche à éliminer l’évasion fiscale des particuliers et des entreprises américaines qui investissent, opèrent et gagnent des revenus imposables à l’étranger. Bien qu’il ne soit pas illégal de contrôler un compte offshore, la non-divulgation de ce compte est considérée comme illégale puisque les États-Unis taxent tous les revenus et actifs de leurs citoyens à l’échelle mondiale.