Ceux qui possèdent un compte de retraite individuel (IRA) traditionnel ou un autre type de compte de retraite – comme les IRA SEP, les IRA SIMPLE et les comptes 403(b) – doivent retirer un montant minimum de ce compte avant d’atteindre 72 ans (ou 70½ si vous atteignez 70½ avant le 1er janvier 2020). Si le titulaire du compte ne retire pas à temps un montant appelé distribution minimale requise (DMD), et dans la bonne proportion, il peut se voir infliger une pénalité. Pour chaque dollar non retiré, l’IRS appliquera une pénalité de 50 %, appelée taxe d’accise.
Cependant, l’IRS ne vous fera pas payer en 2020. Le 26 mars 2020, le Sénat a approuvé à l’unanimité un plan de relance d’urgence de 2 000 milliards de dollars pour les coronavirus. Ce plan a suspendu les distributions minimales requises des comptes de retraite en 2020. Cela donne à ces comptes plus de temps pour se remettre des baisses des marchés boursiers et aux retraités qui peuvent se permettre de les laisser tranquilles, l’avantage fiscal de ne pas être imposés sur les retraits obligatoires.
Si, pour une raison quelconque, vous ne respectez pas votre délai au cours d’une année normale, vous devez prendre certaines mesures.
Points clés à retenir
- Les titulaires d’un IRA à imposition différée ou d’un autre type de compte de retraite doivent retirer les distributions minimales requises de ce compte à partir de 72 ans afin d’éviter une pénalité fiscale.
- Si un retrait n’est pas effectué, le titulaire du compte doit payer la pénalité ou présenter une demande d’exonération.
- Dans certains cas, les personnes qui ont hérité d’un compte de retraite d’un propriétaire décédé avant le début du RMD peuvent éviter la pénalité en retirant le solde complet du compte avant le 31 décembre de la cinquième année du décès du propriétaire.
- Le plan de relance d’urgence de 2 000 milliards de dollars contre les coronavirus a suspendu les distributions minimales requises des comptes de retraite en 2020.
Étape 1 : Payer la taxe d’accise
La taxe d’accise due doit être déclarée sur les formulaires 5329 et 1040 de l’IRS (votre déclaration de revenus). Le site web de l’IRS propose des instructions pour calculer les droits d’accise dus.
Toutefois, en respectant certaines exceptions, vous n’êtes pas tenu de produire une déclaration de revenus comme expliqué dans les instructions pour la production du formulaire 1040, 1040-SR ou 1040-NR, vous devez produire le formulaire 5329 seul et payer les droits d’accises dus. Remplissez le formulaire avec les informations demandées et joignez-y votre chèque ou mandat à l’ordre du Trésor américain. Sur le chèque, inscrivez votre numéro de sécurité sociale, l’année fiscale en cours et le « Form 5329 ».
Étape 2. Demander une dérogation
Si vous estimez que vous avez manqué le délai pour un motif raisonnable, vous pouvez demander à l’IRS de renoncer à la taxe d’accise de 50 %. La demande de dispense peut être incluse dans une lettre d’explication, que vous joignez à votre déclaration de revenus (formulaire 1040) avec votre formulaire 5329. Lorsque vous demandez une exonération, ne payez pas d’avance la pénalité pour accumulation excessive. Suivez plutôt les instructions relatives à la demande de dispense dans les Instructions pour le formulaire 5329. Si l’IRS n’honore pas votre demande de dispense, vous en serez informé.
Étape 3 : Retirer le solde complet
Dans certains cas, si vous êtes un bénéficiaire qui a hérité d’un compte de retraite d’un propriétaire décédé avant la date de début obligatoire (RDO), vous devez commencer à retirer les montants RDO à une certaine date. Cette date limite est le 31 décembre de l’année suivant celle du décès du titulaire du compte de retraite. Vous devez également retirer un montant MDM au plus tard le 31 décembre de chaque année suivante. (En vertu des nouvelles dispositions de la loi SECURE de 2019, ce scénario est devenu beaucoup moins courant ; mais il peut toujours s’appliquer aux bénéficiaires conjoints, aux bénéficiaires de moins de 10 ans de moins que le défunt, ou à ceux qui ont hérité d’un compte avant le 31 décembre 2010).
Bien que la pénalité d’accise s’applique généralement si vous n’avez pas retiré le montant MDM à temps, la pénalité peut être annulée si vous passez à la règle des cinq ans et retirez le solde complet du compte avant le 31 décembre de la cinquième année suivant l’année du décès du titulaire du compte de retraite. Examinons l’exemple suivant :
En 2018, John, âgé de 63 ans, a hérité d’un IRA de son frère Ron, qui est mort à l’âge de 65 ans. Comme Ron est décédé avant son RBD, John a deux options pour distribuer le solde de l’IRA :
- John peut répartir les actifs sur toute son espérance de vie. Pour la plupart des documents de régime d’IRA, il s’agit de l’option par défaut et elle est conforme aux dispositions des règlements RMD.
- John peut distribuer les actifs au plus tard le 31 décembre de la cinquième année suivant le décès de Ron.
John choisit l’option de l’espérance de vie. La DMR pour 2019 est de 10 000 $, mais Jean ne retire aucun montant avant le 31 décembre 2019. Si Jean veut continuer à utiliser la méthode de l’espérance de vie, il devra payer à l’IRS une taxe d’accise de 5 000 $ et remplir le formulaire 5329. Il peut demander une dérogation s’il estime que le manquement est dû à un motif raisonnable. John, cependant, recevra une dispense automatique de la pénalité s’il retire le solde du compte avant le 31 décembre 2023, la cinquième année de la DMR suivant l’année du décès de Ron.
Il n’est peut-être pas pratique de passer à la règle des cinq ans uniquement parce que vous avez manqué le délai de la DGR. Un professionnel des finances compétent peut vous aider à déterminer la meilleure marche à suivre, par exemple, s’il est plus sain financièrement pour vous de payer les droits d’accise afin de continuer à bénéficier d’une croissance à imposition différée (ou d’une croissance en franchise d’impôt dans le cas d’un Roth IRA), ou s’il est plus logique d’accepter la dérogation et de distribuer les actifs dans le délai de cinq ans.
Le non-respect de la date limite de votre DMR peut être frustrant et coûteux. Pour éviter que cela ne se produise, prenez les mesures nécessaires pour vous assurer que votre distribution a lieu avant la date limite applicable. Cela implique notamment de prendre des dispositions avec votre dépositaire pour que les retraits systématiques ou automatiques aient lieu à une date prédéterminée. Soumettez vos demandes de retrait au moins deux mois avant la date limite et vérifiez vos relevés pour vous assurer que le montant correct a été distribué à partir de votre compte.
En soumettant vos demandes à l’avance, vous disposez de suffisamment de temps pour procéder aux ajustements nécessaires. Parlez à votre institution financière des autres moyens dont elle dispose pour vous aider à satisfaire à vos exigences en matière de DRM.