Pays ayant les taux d’imposition des sociétés les plus élevés et les plus bas

Le taux d’imposition des sociétés le plus élevé au monde appartient aux Émirats arabes unis (EAU), avec un taux d’imposition allant jusqu’à 55 % en 2019, selon KPMG. Parmi les autres pays en tête de liste figurent le Brésil (34 %), le Venezuela (34 %), la France (31 %) et le Japon (30,62 %).

Dix pays appliquent un impôt sur les sociétés de 0 % :

• Anguilla
• Bahamas
• Bahreïn
• Bermudes
• Îles Caïmans
• Guernesey
• L’île de Man
• Jersey
• Îles Turques et Caïques
• Vanuatu

Le taux moyen mondial d’imposition des sociétés est de 23,79 %.

Points clés à retenir

• Les Émirats arabes unis, le Brésil, le Venezuela, la France et le Japon affichent des taux d’imposition des sociétés parmi les plus élevés au monde.
• Les dix pays ayant les taux d’imposition sur les sociétés les plus bas sont Anguilla, les Bahamas, Bahreïn, les Bermudes, les îles Caïmans, Guernesey, l’île de Man, Jersey, les îles Turks et Caicos et Vanuatu.
• Les Bermudes, les Bahamas et les îles Caïmans attirent de nombreux entrepreneurs et entreprises américaines en raison de leur taux d’imposition de 0 % combiné à une structuration simple pour la création d’une entreprise offshore.

Faibles taux d’imposition des sociétés

Outre les pays des Caraïbes, pour la plupart, qui n’ont pas d’impôt sur les sociétés, de nombreux pays d’Europe de l’Est ont des taux d’imposition sur les sociétés inférieurs à la moyenne, notamment

• Hongrie 9
• Monténégro 9
• Andorre 10
• Bosnie-Herzégovine 10
• Bulgarie 10
• Gibraltar 10
• Macédoine 10
• Moldavie 12
• Chypre 12,5
• Irlande 12,5
• Liechtenstein 12,5
• Albanie 15

Par région, l’Europe a le taux d’imposition des sociétés le plus bas, soit 19,35 %, inférieur au taux d’imposition moyen en Asie (21,09 %), aux Amériques (27,21 %) et en Afrique (28,24 %).

Source : KPMG

Les Bahamas offrent un avantage fiscal étendu car elles n’imposent pas les bénéfices, les dividendes ou les revenus personnels. Elles ne prélèvent pas non plus d’impôts sur les plus-values, les successions, les donations et le chômage.

Parmi les exigences fiscales qui existent, on trouve les droits de licence d’exploitation et certaines taxes foncières, ainsi qu’une taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Aux Bahamas, il existe également de nombreuses incitations pour les investisseurs internationaux et les investisseurs étrangers. Les investisseurs étrangers bénéficient d’une protection de la vie privée.

Le pays offre également un cadre facilement adaptable pour la mise en place de structures commerciales qui peuvent bénéficier du taux d’imposition des sociétés de 0 %.

Les Bermudes et les îles Caïmans offrent également des avantages similaires en matière d’investissements internationaux et étrangers avec leur taux d’imposition des sociétés de 0 %. Ensemble, les Bahamas, les Bermudes et les îles Caïmans sont trois des pays les plus populaires pour l’investissement offshore, ce qui les rend très attrayants pour les entrepreneurs et en particulier les entreprises américaines.

Taux d’imposition des sociétés élevés

Les Émirats arabes unis ont un taux d’imposition des sociétés allant jusqu’à 55 % ; toutefois, leur cadre fiscal est quelque peu unique. Le taux d’imposition élevé n’est principalement payé que par les sociétés pétrolières et gazières et les filiales de banques étrangères. Cela s’explique par le fait qu’au niveau fédéral, le pays divise les tranches d’imposition en fonction des revenus, tant pour les particuliers que pour les entreprises. Cela conduit à une structure fiscale qui comprend les éléments suivants :

Les EAU ont une économie forte avec un revenu par habitant relativement élevé d’environ 74 035 dollars. Autrefois très dépendant du pétrole, le gouvernement a diversifié l’économie au fil du temps pour inclure le tourisme, la finance, l’industrie manufacturière et le transport aérien.

D’autres pays ayant un taux d’imposition des sociétés élevé sont moins solides sur le plan économique. Le Venezuela a un taux d’imposition des sociétés élevé, de 34 % en 2019, et le pays est en crise économique, avec des prévisions d’inflation de dix millions de pour cent. La prévention d’un effondrement économique nécessite des réformes importantes.

LeBrésil a également un taux d’imposition des sociétés élevé (34 %), avec une économie fragile. Le real brésilien est volatile, avec une faiblesse par rapport au dollar américain. La croissance du produit intérieur brut (PIB) est tombée à -3,3 % en 2016 et serait d’environ 1 % pour 2017 et 2018.

Comment les États-Unis se comparent

Avec la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TCJA) de 2017, l’impôt américain sur les sociétés a été ramené de 40 % – le deuxième plus élevé au monde – à 21 % en 2018, soit un taux inférieur à la moyenne mondiale de 23,79 %. La baisse du taux d’imposition des sociétés aux États-Unis est l’une des plus spectaculaires jamais enregistrées dans un pays depuis le début du XXIe siècle. Seul le Koweït, qui a réduit son taux d’imposition des sociétés de 55 % à 15 % en 2009, a connu un changement de pourcentage plus important.

En revanche, il a fallu neuf ans au Canada pour réduire lentement son taux d’imposition des sociétés, qui est passé de 36,6 % en 2003 à 26,5 %. Le Japon a lui aussi lentement réduit son taux d’imposition des sociétés, qui est passé de 42 % en 2003 à 30,62 % en 2019.

Il y a eu beaucoup de débats, en particulier aux États-Unis, où un parti républicain historiquement favorable à l’impôt sur les sociétés est au pouvoir, sur la question de savoir si un taux d’imposition des sociétés plus faible stimule ou non la croissance économique. Si l’impact de la TCJA sur l’économie américaine dans son ensemble ne sera pas connu avant un certain temps, il est probable que les entreprises américaines continueront à parquer de l’argent dans des pays non imposables comme les Bermudes, les Bahamas et les îles Caïmans, même si elles créent des emplois aux États-Unis.