Un abri fiscal est toute méthode de réduction du revenu imposable qui entraîne une réduction des paiements d’impôts. Aux États-Unis, un « tax shelter » est défini de manière vague comme toute méthode qui permet de récupérer plus d’un dollar d’impôt pour chaque dollar dépensé sur une période de quatre ans. La méthodologie spécifique varie en fonction des lois locales et internationales, mais un abri fiscal peut être créé par un particulier ou une société.
Pour les sociétés américaines, des États comme le Nevada et le Delaware offrent des abris fiscaux favorables, ce qui a conduit un nombre de plus en plus élevé de sociétés à s’y constituer en société. Toutefois, en offrant des avantages fiscaux légèrement plus importants à ses sociétés, le Delaware a fait pencher la balance en sa faveur.
Toutefois, avant de décider de créer une société au Delaware, les propriétaires de sociétés doivent savoir ce qui en fait un bon abri fiscal.
Points clés à retenir
- Le Delaware est une région particulièrement attrayante pour les sociétés financières, en raison de ses lois sur l’usure favorables aux entreprises et de sa fiscalité légère.
- Une société du Delaware peut établir son siège dans n’importe quel État américain, où elle est alors souvent exonérée de l’impôt sur les sociétés de l’État.
- Les sociétés du Delaware sont également soumises à une procédure juridique plus favorable, la Cour de chancellerie de l’État.
Sociétés du Delaware
L’incorporation au Delaware offre aux entreprises de nombreux avantages. Les entreprises peuvent ne pas avoir à divulguer l’identité de leurs dirigeants et administrateurs lorsqu’elles déposent des documents dans l’État au moment de la constitution d’une société.
En outre, si l’entreprise n’exerce pas ses activités dans le Delaware, l’impôt sur les sociétés de l’État peut ne pas s’appliquer. Au lieu de payer cet impôt sur le revenu, ces sociétés du Delaware paient au contraire une taxe de franchise beaucoup plus faible. Le Delaware dispose également de lois sur l’usure favorables aux entreprises, qui permettent aux banques et aux sociétés de cartes de crédit d’être beaucoup plus libres d’appliquer des taux d’intérêt plus élevés sur les prêts.
La Court of Chancery du Delaware est un tribunal d’équité très respecté qui résout les litiges entre les sociétés du Delaware et dispose d’un ensemble complet de précédents, de lois et d’études de cas de leurs 200 ans et plus d’activité. Les décisions de la Court of Chancery ont régulièrement servi de référence pour le droit américain des sociétés ; l’expérience de la cour peut être très utile aux sociétés du Delaware qui cherchent des conseils sur des questions particulières. Nous examinerons ces facteurs plus en détail ci-dessous.
Pas de taxes d’État
Il n’y a pas de taxe de vente dans le Delaware. Peu importe que l’emplacement physique d’une société soit dans l’État ou non ; en tant que société du Delaware, aucun achat dans l’État n’est soumis à la taxe. En outre, il n’y a pas d’impôt d’État sur les sociétés pour les biens et services fournis par les sociétés du Delaware qui opèrent en dehors de l’État.
L’État n’a pas d’impôt sur les sociétés pour les intérêts ou autres revenus d’investissement que gagne une société holding du Delaware. Si une société holding détient des investissements à revenu fixe ou des participations, elle n’est pas imposée sur ses gains au niveau de l’État.
Le Delaware n’a pas non plus de taxe sur les biens personnels. Il existe parfois une taxe sur les biens immobiliers au niveau du comté, mais cette taxe est très faible par rapport à d’autres États. Les sociétés peuvent posséder leurs propres bureaux et réduire le montant de la taxe foncière par rapport aux autres États.
L’État n’a pas de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), il ne taxe pas les transactions commerciales, et il n’a pas de taxe d’utilisation, d’inventaire ou unitaire. Il n’y a pas de droits de succession dans le Delaware, et il n’y a pas de taxes sur les actions de capital ni sur les transferts d’actions.
Faible montant de l’impôt sur les franchises et les SARL
La plupart des États exigent des taxes annuelles sur les franchises et les SARL en fonction du revenu gagné. L’impôt de franchise du Delaware est une taxe forfaitaire annuelle pour les sociétés en commandite et les sociétés à responsabilité limitée.
La taxe de franchise pour les sociétés est calculée en fonction du type de société, du nombre d’actions autorisées et d’autres facteurs. Le Delaware propose toutefois un impôt de franchise forfaitaire de 100 dollars et un impôt forfaitaire sur les LLC de 250 dollars. Par rapport à d’autres États, le Delaware offre des taxes de franchise et de LLC exponentiellement inférieures.
Vie privée des entreprises
Les lois locales garantissent la confidentialité en protégeant les identités et les informations personnelles des propriétaires d’entreprises privées des dossiers publics. Même lorsque les propriétaires d’entreprises déposent des documents de constitution, l’État n’exige que le nom de l’entité et le nom et l’adresse de l’agent enregistré. En outre, le Delaware n’exige pas que les noms et adresses des membres et des dirigeants des LLC soient rendus publics.
Sociétés S et LLC
L’État du Delaware autorise les S-corporations (S-corps), ce qui peut être très avantageux d’un point de vue fiscal. Les S-corps ont des actionnaires, mais ils ne sont pas imposés au niveau fédéral. Ces sociétés sont plutôt traitées comme des entités intermédiaires, similaires aux LLC, de sorte que tous les revenus ou pertes sont transmis à leurs actionnaires.
Les LLC sont également autorisées dans l’État du Delaware. Ces types de sociétés permettent aux propriétaires d’entreprises d’amortir leurs pertes et d’actualiser leurs gains. Grâce à l’utilisation de S-corps et de LLC, il est possible pour une entreprise de réduire ses paiements d’impôts trimestriels.
Système de tribunaux séparés
Le Delaware dispose d’un système judiciaire distinct appelé « Court of Chancery ». Cette cour permet à l’État de statuer sur les litiges relatifs aux sociétés, et ses lois sur les sociétés influencent régulièrement les décisions de la Cour suprême. L’association du barreau de l’État du Delaware examine régulièrement les lois sur les sociétés du Delaware. Cela permet aux entités constituées en société au Delaware de bénéficier d’un système plus favorable pour examiner les questions juridiques si des lois fiscales doivent être révisées.