En langage sombre, la section 349(a)(5) de la loi sur l’immigration et la nationalité détaille le droit d’un citoyen américain de renoncer à sa citoyenneté en « renonçant volontairement à sa nationalité devant un agent diplomatique ou consulaire des États-Unis dans un État étranger, sous la forme prescrite par le secrétaire d’État » et en signant un serment de renonciation.
Après avoir atteint un record de 5 411 en 2016, le nombre d’Américains renonçant à leur citoyenneté américaine a diminué au cours des deux dernières années, selon le Trésor américain, passant à 3 983 en 2018, soit une baisse de 22 % par rapport aux 5 133 de 2017. Néanmoins, il reste proche des sommets historiques. Qu’implique le fait de renoncer à sa citoyenneté ?
Points clés à retenir
- Renoncer à la citoyenneté américaine signifie renoncer à tous les avantages, tels que le droit de vote, la protection du gouvernement si vous avez besoin d’aide pendant votre séjour à l’étranger et la citoyenneté pour les enfants nés hors des États-Unis.
- La renonciation est un long processus qui implique de nombreux documents, des entretiens et des frais ; c’est aussi un processus qui est généralement permanent – vous ne pouvez pas changer d’avis et récupérer votre citoyenneté.
- Certains Américains ont renoncé à leur citoyenneté en raison de nouvelles lois qui obligent les contribuables à déclarer à l’IRS les biens détenus à l’étranger et à payer des « doubles » impôts, tant aux États-Unis qu’à l’étranger.
- D’autres ont renoncé à leur citoyenneté pour des raisons personnelles ou politiques, par exemple pour s’opposer à une guerre dans laquelle le pays est engagé ou pour s’opposer à un parti politique ou à un élu.
- Selon la législation américaine, la citoyenneté peut être annulée pour des raisons telles que le fait de devenir citoyen d’un autre pays, de se battre dans une guerre pour un autre pays contre les États-Unis ou de tenter de renverser le gouvernement américain.
Le processus et l’impact de l’expatriation
L’abandon de la citoyenneté a de graves conséquences : Vous renoncez aux avantages accordés aux citoyens américains, notamment le droit de vote aux élections américaines, la protection et l’assistance du gouvernement lors de vos déplacements à l’étranger, la citoyenneté pour les enfants nés à l’étranger, l’accès aux emplois fédéraux et la liberté de voyager à l’intérieur et à l’extérieur du pays.
De plus, la renonciation n’est pas aussi facile que de jeter son passeport. C’est une longue procédure juridique qui implique des formalités administratives, des entretiens et de l’argent. En raison de l’augmentation du nombre de citoyens américains qui demandent la répudiation, le Département d’État américain a augmenté les frais de répudiation de 450 à 2 350 dollars, soit environ cinq fois plus que le coût moyen dans d’autres pays à revenu élevé comme le Royaume-Uni. En outre, certains citoyens à revenus élevés peuvent être redevables d’un type d’impôt sur les plus-values appelé « exit tax » (officiellement appelé » expatriation tax »).
Il est important de reconnaître que dans presque tous les cas, une renonciation est un acte irrévocable, ce qui signifie que vous ne pourrez pas changer d’avis et récupérer la citoyenneté américaine. Malgré ces conséquences (et d’autres), de plus en plus de personnes choisissent de renoncer à leur citoyenneté américaine. Voici pourquoi.
Pour compenser la baisse du nombre de personnes qui renoncent à leur citoyenneté, le gouvernement américain a augmenté le montant de la taxe de 450 à 2 350 dollars, ce qui représente plus de 20 fois le coût moyen des autres pays riches.
Pourquoi tant de renonciations ?
Si les raisons d’abandonner la citoyenneté varient d’une personne à l’autre, la récente flambée des chiffres est largement due à de nouvelles lois fiscales, notamment la loi de 2010 sur la conformité des comptes étrangers à la fiscalité (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA). Selon l’IRS, la FATCA est « un développement important dans les efforts des États-Unis pour lutter contre l’évasion fiscale des personnes américaines détenant des comptes et autres actifs financiers à l’étranger ». Le FATCA se concentre sur la déclaration par.
- Les contribuables américains sur leurs comptes financiers à l’étranger et leurs actifs offshore
- les institutions financières étrangères concernant les comptes financiers détenus par des contribuables américains ou
- les entités étrangères dans lesquelles les contribuables américains détiennent une participation substantielle
En vertu de la FATCA, certains contribuables américains ayant des actifs financiers en dehors des États-Unis qui dépassent le seuil de déclaration doivent déclarer leurs actifs à l’IRS, en utilisant le formulaire 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets (le seuil varie selon votre statut de déclaration et selon que vous vivez aux États-Unis ou à l’étranger).
L’IRS avertit qu’il y a « de sérieuses pénalités pour ne pas avoir déclaré ces actifs financiers ». Il convient de noter que les exigences du FATCA s’ajoutent au formulaire 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), l’exigence de longue date de déclaration des comptes financiers étrangers. Les sanctions pour non-respect de cette obligation sont importantes et, dans certains cas, impliquent une responsabilité pénale.
Outre les exigences en matière d’information financière, il y a la question de la double imposition. Contrairement à la plupart des pays, les États-Unis ont une fiscalité basée sur les citoyens, ce qui signifie que les citoyens sont imposés quel que soit l’endroit du monde où ils vivent et où ils ont gagné leurs revenus. Si les crédits d’impôt étrangers peuvent réduire la charge fiscale, ils n’éliminent pas toutes les doubles impositions, en particulier pour les personnes à revenus élevés, qui finissent par déclarer et payer des impôts à la fois aux États-Unis et à l’étranger.
Les lois fiscales actuelles – et les obligations de déclaration, d’enregistrement et d’imposition qui les accompagnent – ont incité de nombreux Américains à renoncer à leur citoyenneté, non seulement pour des raisons financières, mais aussi parce qu’ils trouvent les lois sur la conformité et la divulgation fiscales peu pratiques, onéreuses et même injustes.
Un autre effet secondaire de la FATCA – et de l’obligation faite aux institutions financières étrangères de communiquer aux États-Unis des informations concernant les comptes des citoyens américains – est que de nombreuses banques étrangères ne veulent pas du tout traiter avec des clients américains. En conséquence, de nombreux citoyens américains ont été refoulés par des institutions financières étrangères, un problème frustrant si vous vivez à l’étranger et souhaitez payer vos factures.
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Le nombre de personnes qui ont renoncé à leur citoyenneté au cours du premier trimestre 2019 – le dernier trimestre rapporté – selon le Trésor américain.
Autres raisons de la renonciation
Historiquement, les Américains ont parfois renoncé à leur citoyenneté pour d’autres raisons. Par exemple, l’opposition à la politique américaine pendant la guerre du Vietnam. Certains actes peuvent également entraîner la perte de la citoyenneté américaine sans y avoir formellement renoncé. En vertu du code des impôts et/ou de la loi sur l’immigration et la nationalité (qui se trouve au titre 8 du code des États-Unis), la citoyenneté peut être résiliée (et donc abandonnée, non répudiée) pour plusieurs raisons, notamment.
- Demander et obtenir la naturalisation d’un citoyen d’un autre pays
- Faire un serment d’allégeance à un autre pays
- Rejoindre les services armés d’un autre pays engagé dans une guerre contre les États-Unis, ou rejoindre les services armés d’un autre pays en tant qu’officier
- Travailler pour un gouvernement étranger tout en étant citoyen de ce pays
- Accepter d’être employé par un gouvernement étranger à un poste pour lequel un serment d’allégeance, une affirmation ou une autre déclaration formelle d’allégeance est requis
- Renoncer à la citoyenneté américaine en temps de guerre, avec l’approbation du procureur général des États-Unis
- Commettre un acte de trahison ou une tentative de renversement du gouvernement américain par la force (et être condamné par une cour martiale ou un tribunal civil)
Aujourd’hui, les lois fiscales font qu’un nombre record de personnes renoncent chaque année à leur citoyenneté américaine. Mais ce n’est pas aussi facile que de passer son passeport à la déchiqueteuse. Comme la loi stipule que les personnes souhaitant renoncer à leur citoyenneté américaine doivent le faire en personne devant un agent consulaire ou diplomatique américain lorsqu’elles se trouvent dans un pays étranger, les citoyens américains ne peuvent pas renoncer à leur citoyenneté par courrier, par l’intermédiaire d’un tiers ou pendant leur séjour aux États-Unis.
La renonciation a des conséquences importantes. Outre la renonciation aux avantages accordés aux citoyens américains, le Département d’État américain conseille à toute personne envisageant de renoncer à sa citoyenneté américaine de comprendre que, dans presque tous les cas, l’acte est irrévocable. Une exception : Une personne qui renonce à sa citoyenneté avant l’âge de 18 ans peut faire rétablir cette citoyenneté en le notifiant au Département d’État dans les six mois suivant ses 18 ans.
Renoncer à sa citoyenneté est l’une des décisions les plus solennelles que l’on puisse prendre. Pesez soigneusement le pour et le contre pour vous et votre famille. Il est également recommandé de consulter un fiscaliste expérimenté pour comprendre les conséquences fiscales de la renonciation.