Le trio de règles quinquennales
L’un des avantages les plus appréciés du Roth IRA est votre capacité – du moins, par rapport aux autres comptes de retraite – à en retirer des fonds quand vous le souhaitez et au taux que vous souhaitez. Mais lorsqu’il s’agit de véhicules fiscalement avantageux, l’Internal Revenue Service (IRS) ne fait jamais rien de simple.
Il est vrai que les contributions directes à un Roth peuvent être retirées à tout moment, sans larmes (ni impôts). Les retraits d’autres types de fonds sont cependant plus limités : Leur accès est soumis à un délai d’attente, appelé règle des 5 ans.
Points clés à retenir
- Bien que relativement moins restrictifs que les autres comptes, les Roth IRA imposent une période d’attente pour certains retraits, connue sous le nom de règle des 5 ans.
- La règle des 5 ans s’applique dans trois situations : si vous retirez les revenus du compte, si vous convertissez un IRA traditionnel en Roth, et si un bénéficiaire hérite d’un IRA Roth.
- Le non-respect de la règle des cinq ans peut entraîner le paiement d’impôts sur les retraits de revenus et une pénalité de 10 %.
La règle des 5 ans s’applique dans trois situations :
- Vous retirez des revenus de votre Roth IRA.
- Vous convertissez un IRA traditionnel en un Roth IRA.
- Vous héritez d’un Roth IRA.
Vous devez comprendre la règle des 5 ans – ou plutôt, le trio de règles des 5 ans – pour vous assurer que les retraits de votre Roth ne déclenchent pas d’impôts sur le revenu et de pénalités fiscales (généralement, 10 % de la somme retirée).
Roth IRA – Les bases du retrait
Comme vous le savez, les Roths sont financés par des cotisations après impôt (ce qui signifie que vous ne bénéficiez d’aucune déduction fiscale pour les avoir versées à ce moment-là), c’est pourquoi aucun impôt n’est dû sur l’argent lorsque vous le retirez. Avant de passer en revue les règles sur 5 ans, voici un rapide rappel des règles Roth concernant les distributions (en langage IRS pour les retraits) en général :
- Vous pouvez toujours retirer les cotisations d’un Roth IRA sans pénalité, quel que soit votre âge.
- À l’âge de 59½, vous pouvez retirer les cotisations et les revenus sans pénalité, à condition que votre Roth IRA ait été ouvert pendant au moins cinq années fiscales.
Les « années d’imposition », en ce qui concerne les règles de 5 ans, signifie que l’horloge commence à faire tic-tac au 1er janvier de l’année d’imposition où la première cotisation a été versée. Une cotisation Roth IRA pour 2019 peut être versée à tout moment jusqu’au 15 juillet 2020, par exemple, mais elle compte comme si elle avait été versée le 1er janvier 2019. Dans ce cas, vous pourriez commencer à retirer des fonds sans pénalité le 1er janvier 2024 et non le 15 avril 2025.
Un retrait exempt d’impôt et de pénalité s’appelle une distribution qualifiée. Un retrait qui est imposable ou qui donne lieu à des pénalités est appelé une distribution non qualifiée. Ne pas comprendre la différence entre les deux et retirer ses gains trop tôt est l’une des erreurs les plus courantes de Roth IRA.
En résumé, si vous percevez des distributions sur vos gains Roth IRA avant de respecter la règle des 5 ans et avant l’âge 59½, soyez prêt à payer des impôts sur le revenu et une pénalité de 10 % sur vos gains. Pour les titulaires de comptes ordinaires, la règle des cinq ans ne s’applique qu’aux revenus du Roth IRA et aux fonds convertis d’un IRA traditionnel.
Règle des 5 ans pour les retraits de Roth IRA
La première règle des 5 ans du Roth IRA sert à déterminer si les revenus (intérêts) de votre Roth IRA sont exonérés d’impôts. Pour être exonéré d’impôt, vous devez retirer les revenus :
- À partir de la date de votre passage à 59½
- Au moins cinq années fiscales après la première contribution à un Roth IRA dont vous êtes propriétaire
Note pour les propriétaires de comptes multiples : Le délai de cinq ans commence avec votre première contribution à un Roth IRA – pas nécessairement celui dont vous retirez des fonds. Une fois que vous avez satisfait à l’exigence des cinq ans pour un Roth IRA, vous avez terminé.
Tout Roth IRA ultérieur est considéré comme détenu pendant cinq ans. Le passage d’un Roth IRA à un autre ne remet pas à zéro le délai de cinq ans.
Règle des 5 ans pour les conversions Roth IRA
La deuxième règle de 5 ans détermine si la distribution du principal provenant de la conversion d’un IRA traditionnel ou d’un 401(k) traditionnel en un IRA Roth est exempte de pénalité. (N’oubliez pas que vous êtes censé payer des impôts lorsque vous convertissez du compte avant impôt au Roth). Comme pour les cotisations, la règle des 5 ans pour les conversions Roth utilise les années fiscales, mais la conversion doit avoir lieu au plus tard le 31 décembre de l’année civile.
Par exemple, si vous avez converti votre IRA traditionnelle en une IRA Roth en novembre 2019, votre période de cinq ans commence le 1er janvier 2019. Mais si vous l’avez fait en février 2020, la période de cinq ans commence le 1er janvier 2020. Ne confondez pas cela avec les mois d’allocation supplémentaires que vous devez verser directement à votre Roth.
Chaque conversion a sa propre période de cinq ans. Par exemple, si vous avez converti votre IRA traditionnel en un IRA Roth en 2018, la période de cinq ans pour ces actifs convertis a commencé le 1er janvier 2018. Si vous convertissez ultérieurement d’autres actifs de votre IRA traditionnel en un Roth IRA en 2019, la période de cinq ans pour ces actifs commence le 1er janvier 2019.
C’est un peu foudroyant, il est vrai. Pour déterminer si vous êtes concerné par cette règle des 5 ans, vous devez vous demander si les fonds que vous voulez maintenant retirer comprennent des actifs convertis et, si oui, en quelle année ces conversions ont été effectuées. Essayez de garder cette règle empirique à l’esprit : Les règles de l’IRS en matière d’ordonnancement stipulent que les conversions les plus anciennes sont retirées en premier. L’ordre des retraits pour les Roth IRA est le suivant : d’abord les cotisations, puis les conversions, et enfin les gains.
Si vous êtes sur 59½ et que vous effectuez une distribution dans les cinq ans suivant la conversion, vous devrez payer une pénalité de 10 %, à moins que vous ne bénéficiiez d’une exception.
Exceptions à la règle des 5 ans
Sous certaines conditions, vous pouvez retirer des revenus sans respecter la règle des 5 ans, quel que soit votre âge. Vous pouvez utiliser jusqu’à 10 000 dollars pour payer votre première maison ou utiliser l’argent pour payer des études supérieures pour vous-même ou pour votre conjoint, votre enfant ou votre petit-enfant.
L’IRS vous permettra également de retirer des fonds pour payer les primes d’assurance maladie, si vous devenez chômeur, ou si vous devez vous rembourser des frais médicaux qui dépassent 10 % de votre revenu brut ajusté.
Règle des 5 ans pour les bénéficiaires de l’IRA Roth
La mort est également une exception. Lorsqu’un titulaire d’un Roth IRA décède, les bénéficiaires qui héritent du compte peuvent procéder à une distribution sans encourir de pénalité – que la distribution soit en capital ou en gains.
Cependant, la mort ne vous libère pas totalement de la règle des 5 ans. Si, en tant que bénéficiaire, vous prenez une distribution d’un Roth IRA hérité qui n’a pas été détenu pendant cinq années fiscales, les revenus seront soumis à l’impôt. Mais grâce à l’ordre de retrait mentionné ci-dessus, vous pouvez toujours vous retrouver sans impôt puisque les revenus constituent la dernière partie de l’IRA à distribuer.
Les bénéficiaires de l’IRA Roth, jusqu’à ce qu’ils soient titulaires d’un compte initial, doivent recevoir les distributions minimales requises (DMD) de l’IRA. Ils ont deux options quant au calendrier. Auparavant, tout bénéficiaire pouvait étaler les versements sur toute sa vie. Mais depuis l’adoption de la loi SECURE de 2019, seuls les conjoints peuvent encaisser des sommes à vie. Tout autre bénéficiaire peut l’étaler sur une décennie ou peut retirer des fonds avant le 31 décembre de la cinquième année suivant l’année du décès du titulaire initial de l’IRA.
Avec l’option de retrait sur 5 ans, vous avez la possibilité de prendre une distribution chaque année ou un montant forfaitaire à tout moment avant la date du 31 décembre mentionnée ci-dessus. Sachez toutefois que si vous n’épuisez pas complètement le compte d’épargne-retraite avant le 31 décembre de cette cinquième année, vous risquez une pénalité de 50 % du montant restant sur le compte.
Les bénéficiaires de l’IRA Roth en vertu de la loi SÉCURITÉ
La loi de 2019 intitulée « Setting Every Community Up for Retirement Enhancement(SECURE) Act » a modifié une règle clé pour les bénéficiaires du Roth IRA. Auparavant, toute personne qui héritait d’un Roth IRA pouvait choisir de recevoir des distributions réparties sur toute sa vie. Cela faisait partie d’une règle appelée « Stretch IRA ». Toutefois, en vertu de la nouvelle loi, seul un conjoint peut prolonger le Roth IRA pendant toute sa vie. Tout autre bénéficiaire, tel qu’un enfant, doit clôturer le compte dans un délai de dix ans.
Conseiller Insight
Scott Bishop, CPA, PFS, CFP®STA
Wealth Management LLC, Houston, Texas
Une troisième règle de cinq ans s’applique aux bénéficiaires du Roth IRA. Les bénéficiaires désignés ont la possibilité d’étaler les distributions minimales requises (RMD) des Roth IRA hérités soit sur leur espérance de vie, soit par le biais de la règle des 5 ans. (En vertu de la nouvelle loi SECURE, cela ne s’applique qu’aux bénéficiaires qui sont des conjoints. Tous les autres bénéficiaires doivent encaisser en dix ans).
Dans de rares cas, les documents des Roth IRA peuvent préciser la règle des 5 ans. Si vous choisissez l’option des cinq ans, le produit du Roth IRA hérité doit être distribué au plus tard le 31 décembre de la cinquième année suivant l’année du décès du propriétaire initial. Pendant cette période de cinq ans, vous avez toute latitude pour effectuer les distributions : Vous pouvez prendre une somme forfaitaire ou effectuer des retraits chaque année. Il vous suffit de vous assurer que le Roth IRA est vidé avant la fin de la période de cinq ans, sinon vous risquez une pénalité de 50 % sur le montant non prélevé cette année-là.