La loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act) contient une disposition d’allégement pour les entreprises connue sous le nom de crédit de maintien en poste des employés, un crédit d’impôt remboursable sur les salaires pour les « salaires qualifiés » payés aux employés maintenus en poste entre le 13 mars et le 31 décembre 2020.
Cette disposition a pour but d’encourager les employeurs à maintenir les employés sur la liste de paie, même s’ils ne travaillent pas pendant la période couverte en raison des effets de l’épidémie de coronavirus. Voici ce que vous devez savoir en tant qu’employeur pour profiter de cet article de la loi CARES.
Principaux points à retenir
- Le crédit de maintien en poste des employés prévoit un crédit remboursable pouvant atteindre 5 000 $ pour chaque employé à temps plein que vous maintenez en poste entre le 13 mars et le 31 décembre 2020.
- Vous êtes considéré comme un employeur si vous avez reçu l’ordre de fermer totalement ou partiellement votre entreprise ou si vos recettes brutes sont tombées en dessous de 50 % du même trimestre en 2019.
- Vous pouvez demander votre crédit immédiatement en réduisant les charges sociales envoyées à l’IRS.
- Si vos crédits sont supérieurs aux charges sociales, vous pouvez demander un remboursement direct à l’IRS.
- Vous devriez comparer ce crédit avec le PPP, car vous ne pouvez pas profiter des deux. Mais comme les demandes de PPP sont suspendues dans l’attente d’un financement supplémentaire, examinez cela avec une attention particulière.
Comment devenir un employeur éligible
Pour pouvoir bénéficier de ce crédit, vous devez exercer un commerce ou une entreprise en 2020 et avoir dû le faire :
- suspendre totalement ou partiellement les activités commerciales au cours d’un trimestre civil en 2020 en raison d’un ordre d’une autorité gouvernementale ; ou
- A connu une « baisse significative des recettes brutes » au cours d’un trimestre civil égale à moins de 50% des recettes brutes du même trimestre en 2019
Par exemple, si vous êtes propriétaire d’un restaurant dont la fermeture est ordonnée pour les clients assis mais qui est autorisé à poursuivre les opérations de livraison, de drive-in ou de livraison, vous pouvez bénéficier du crédit sur la base d’une fermeture partielle liée à un coronavirus. Vous pouvez bénéficier de ce crédit pour tout trimestre au cours duquel l’ordonnance du gouvernement s’applique, jusqu’à quatre trimestres en 2020.
Le test de « baisse significative des recettes brutes » s’applique que votre entreprise ait été touchée ou non par la COVID-19. Une période admissible commence au cours de tout trimestre où les recettes sont inférieures à 50 % des recettes du même trimestre en 2019 et se termine au début du premier trimestre civil suivant le premier trimestre où les recettes brutes sont supérieures à 80 % des recettes brutes de ce trimestre en 2019.
Le tableau ci-dessous illustre les deux tests de qualification.
| Trimestre | en % de 2019 Reçus |
Gouvernement Commander |
Qualifier Reçus |
Qualifier Commander |
|---|---|---|---|---|
| 1 – Janvier – Mars | 55% | Oui | Non | Oui |
| 2 – Avr. – Juin | 20% | Oui | Oui | Oui |
| 3 – juil. – sept. | 90% | Non | Oui | Non |
| 4 – Oct. – Déc. | 80% | Non | Non | Non |
Dans le tableau ci-dessus, sur la base du « test de l’ordre public », votre entreprise pourrait bénéficier du crédit de fidélisation des employés au cours des 1er et 2e trimestres de 2020. Sur la base du test des « recettes brutes », vous pourriez bénéficier du crédit de rétention des employés au cours des deuxième et troisième trimestres. Puisque l’un ou l’autre de ces tests détermine la qualification, votre entreprise serait globalement éligible aux 1er, 2e et 3e trimestres. Aucun des deux tests ne s’appliquerait au quatrième trimestre, de sorte que vous ne seriez pas éligible pour ce trimestre.
Autres normes de qualification
Les travailleurs indépendants, les employeurs gouvernementaux ou toute petite entreprise qui reçoit un prêt pour interruption de travail dans le cadre du Programme de protection des salaires (PPP) ne peuvent pas bénéficier de ce crédit.
Les salaires pour lesquels vous avez bénéficié d’un crédit d’impôt pour congé de maladie et congé familial payé en vertu de la loi sur la première intervention des familles contre le coronavirus
(phase II) ne sont pas éligibles.
Tout salaire que vous comptabilisez pour ce crédit ne peut pas être comptabilisé dans le cadre du crédit pour congés familiaux et médicaux payés en vertu de la section 45S du code des revenus internes.
Tout employé pour lequel vous avez obtenu un crédit d’impôt pour opportunité de travail en vertu de la section 51 du code des impôts ne peut pas être compté pour ce crédit.
Salaires qualifiés
Le nombre d’employés à temps plein dont vous avez calculé la moyenne en 2019 détermine les employés auxquels vous pouvez demander le crédit. Si vous avez fait la moyenne de plus de 100 salariés à temps plein, seuls les salaires des personnes que vous retenez et qui ne travaillent pas peuvent être demandés. Si vous avez employé 100 travailleurs ou moins, vous pouvez demander le salaire de tous les
employés, qu’ils travaillent ou non.
Le crédit de maintien dans l’emploi ne s’applique qu’aux travailleurs à temps plein.
Montant du crédit
Le crédit est égal à 50 % du salaire admissible jusqu’à 10 000 $ (y compris les montants versés au titre de l’assurance maladie) par employé à temps plein pour tous les trimestres civils admissibles commençant le 13 mars et se terminant le 31 décembre 2020
. Cela correspond à un crédit maximum de 5 000 $ par employé pour la période.
Le crédit est appliqué à votre part des impôts de sécurité sociale de l’employé et est entièrement remboursable. Cela signifie que le crédit servira de surpaiement et vous sera remboursé après soustraction de votre part de ces impôts. Le tableau ci-dessous illustre vos coûts salariaux pour un employé à temps plein en 2020, sur la base de trois trimestres admissibles, et ne tient compte que des impôts FICA, car les autres coûts ne sont pas concernés.
| 2020 | Qualifié | Salaires | FICA | Reg. Paie | Crédit | Nouvelle liste de paie |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Q1 | Oui | $4,800 | $367,20 | $5,167.20 | $2,400 | $2,767.20 |
| Q2 | Oui | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $2,400 | $2,767.20 |
| Q3 | Oui | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $200 | $4,967.20 |
| Q4 | Non | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $0 | $5,167.20 |
| Total | Total | $19,200 | $1,468.80 | $20,668.80 | $5,000 | $15,668.80 |
Le tableau montre que vos coûts salariaux réguliers pour cet employé en 2020 auraient été de 20 668 800 $. Avec le crédit de maintien dans l’emploi, vos coûts salariaux baissent à 15 668,80 $. Votre crédit pour cet employé pour les premier et deuxième trimestres dépasse le montant que vous payez en impôts de sécurité sociale. Ce n’est pas le cas au troisième trimestre. La manière d’obtenir votre crédit est traitée dans la section suivante.
Comment obtenir le crédit
Vous pouvez obtenir le remboursement immédiat d’au moins une partie de votre crédit et demander à l’IRS de vous verser une avance sur le solde éventuel, en fonction du montant total de votre crédit. Il est important que vous suiviez les étapes ci-dessous dans l’ordre.
Étape 1 : Calculez le montant de votre crédit pour le trimestre précédent et réduisez de ce montant votre dépôt de garantie du formulaire 941, Employer’s Quarterly Federal Tax Return.
Par exemple : Si votre crédit pour le premier trimestre 2020 est de 10 000 $ et que le montant que vous devez déposer est de 15 000 $, réduisez le dépôt de 10 000 $ et déposez 5 000 $. Vous rendrez compte de ce crédit sur le formulaire 941 que vous devez produire avant le 30 avril 2020.
Vous pouvez demander votre crédit en le déduisant de tout montant retenu à la source, y compris l’impôt fédéral sur le revenu, l’impôt FICA des employés et votre part de l’impôt FICA pour tous les employés jusqu’à concurrence du montant du crédit.
Étape 2 : À partir du deuxième trimestre 2020, si votre crédit pour le premier trimestre est supérieur au montant retenu pour les impôts sur les salaires, vous pouvez recevoir un paiement anticipé de l’IRS en soumettant le formulaire 7200 Advance Payment of Employer Credits Due to COVID-19
. Vous pouvez soumettre le formulaire 7200 à tout moment au cours du mois suivant le trimestre pour lequel vous présentez votre demande.
Par exemple : Si votre crédit pour le premier trimestre 2020 était de 18 000 $ et que le montant que vous deviez déposer était de 15 000 $, votre crédit effacera le dépôt et vous laissera un crédit supplémentaire de 3 000 $ que vous pouvez demander à tout moment au cours du mois d’avril 2020 en soumettant le formulaire 7200. Remarque : l’IRS n’a pas encore fait de commentaires sur le calendrier des remboursements du formulaire 7200.
Répétez les étapes 1 (et 2 le cas échéant) pour chaque trimestre de l’année 2020 au cours duquel vous avez droit à un crédit.
Crédit de fidélisation des employés vs. PPP
Le crédit de fidélisation des employés et le programme de protection des chèques de paie (PPP) offrent tous deux une aide financière aux entreprises qui conservent leurs employés. Malheureusement, vous ne pouvez pas profiter des deux. Vous devez choisir.
Renseignez-vous sur le Programme de protection des chèques de paie et comparez les avantages de ce programme avec ceux du Programme de crédit de maintien en poste des employés. Vous voudrez savoir quel programme offre le soutien le plus économique pour vous et vos employés. Il s’agira notamment de déterminer votre admissibilité aux deux programmes ainsi que les raisons pour lesquelles vous avez besoin de fonds.
Notez que les demandes de PPP ont été suspendues jusqu’au 17 avril 2020, dans l’attente d’un financement supplémentaire pour le programme. Cela pourrait influencer vos choix.