Les immobilisations sont des biens importants tels que les maisons, les voitures, les immeubles de placement, les actions, les obligations, et même les objets de collection ou les œuvres d’art. Pour les entreprises, une immobilisation est un bien dont la durée de vie utile est supérieure à un an et qui n’est pas destiné à être vendu dans le cadre de l’exploitation normale de l’entreprise. Cela en fait également un type de coût de production. Par exemple, si une entreprise achète un ordinateur pour l’utiliser dans ses bureaux, l’ordinateur est une immobilisation. Si une autre entreprise achète le même ordinateur pour le vendre, il est considéré comme un stock.
Points clés à retenir
- Les immobilisations sont des actifs qui sont utilisés dans les activités commerciales d’une entreprise pour générer des revenus sur une période de plus d’un an.
- Elles sont inscrites à l’actif du bilan et comptabilisées en charges sur la durée de vie utile de l’actif par le biais d’un processus appelé amortissement.
- La comptabilisation en charges de l’actif au cours de sa durée de vie utile permet de faire correspondre le coût de l’actif avec les recettes qu’il a générées au cours de la même période.
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Entreprises et immobilisations
Un bien d’équipement est généralement détenu pour son rôle dans la capacité de l’entreprise à générer des profits. En outre, les bénéfices tirés de l’actif devraient s’étendre au-delà d’une période d’un an. Dans le bilan d’une entreprise, les immobilisations sont représentées par le chiffre des immobilisations corporelles (PP&E).
Les terrains, les bâtiments et les machines sont des exemples d’immobilisations corporelles. Ces actifs peuvent être liquidés dans le pire des cas, par exemple si une entreprise se restructure ou déclare faillite. Dans d’autres cas, une entreprise se défait de ses immobilisations si elle se développe et a besoin de quelque chose de mieux. Par exemple, une entreprise peut vendre un bien immobilier et en acheter un plus grand dans un meilleur endroit.
Les entreprises peuvent se défaire de leurs immobilisations en les vendant, en les échangeant, en les abandonnant ou en les perdant lors de saisies. Dans certains cas, la condamnation compte également comme une disposition. Dans la plupart des cas, si l’entreprise a été propriétaire de l’actif pendant plus d’un an, elle réalise une plus-value ou une moins-value sur la vente. Toutefois, dans certains cas, l’IRS traite le gain comme un revenu régulier.
Les biens d’équipement peuvent également être endommagés ou devenir obsolètes. Lorsqu’un actif est déprécié, sa juste valeur diminue, ce qui entraîne un ajustement de la valeur comptable au bilan. Une perte sera également comptabilisée dans le compte de résultat. Si la valeur comptable dépasse la valeur recouvrable, une charge de dépréciation correspondant à la différence est comptabilisée dans l’exercice. Si la valeur comptable est inférieure à la valeur recouvrable, aucune perte de valeur n’est comptabilisée.
Personnes et immobilisations
Tout bien important détenu par un individu est un bien en capital. Si un particulier vend une action, une œuvre d’art, un bien d’investissement ou une autre immobilisation et gagne de l’argent sur la vente, il réalise une plus-value. L’IRS exige des particuliers qu’ils déclarent les plus-values sur lesquelles un impôt sur les plus-values est prélevé.
Même la résidence principale d’un individu est considérée comme un bien d’équipement. Toutefois, l’IRS accorde aux couples qui déclarent conjointement une exclusion fiscale de 500 000 $ et aux particuliers qui déclarent seuls une exclusion de 250 000 $ sur les gains en capital réalisés lors de la vente de leur résidence principale. Toutefois, un particulier ne peut pas réclamer une perte résultant de la vente de sa résidence principale. Si un particulier vend une immobilisation et perd de l’argent, il peut déduire la perte de ses gains, mais ses pertes ne peuvent pas dépasser ses gains.
Par exemple, si un particulier achète une action de 100 000 $ et la vend pour 200 000 $, il déclare une plus-value de 100 000 $, mais s’il achète une maison de 100 000 $ et la vend des années plus tard pour 200 000 $, il n’a pas à déclarer la plus-value en raison de l’exonération de 250 000 $. Bien que la maison et l’action soient des immobilisations, l’IRS les traite différemment.
Enregistrement des immobilisations
Le coût des immobilisations peut comprendre les frais de transport, les frais d’installation et les frais d’assurance liés à l’actif acheté. Si une entreprise a acheté des machines pour 500 000 $ et a engagé des frais de transport de 10 000 $ et des frais d’installation de 7 500 $, le coût des machines sera comptabilisé à 517 500 $.
Lorsqu’une entreprise achète des immobilisations, l’Internal Revenue Service (IRS) considère l’achat comme une dépense en capital. Dans la plupart des cas, les entreprises peuvent déduire les dépenses engagées au cours d’un exercice fiscal de leurs revenus perçus au cours du même exercice, et déclarer la différence comme revenu d’entreprise. Toutefois, la plupart des dépenses en capital ne peuvent pas être réclamées l’année de l’achat, mais doivent être capitalisées en tant qu’actif et passées en charges progressivement sur plusieurs années.
En utilisant l’amortissement, une entreprise dépense une partie de la valeur de l’actif sur chaque année de sa vie utile, au lieu d’affecter la totalité de la dépense à l’année de l’achat de l’actif. L’amortissement d’un actif dans le temps a pour but d’aligner le coût de l’actif sur la même année que les recettes générées par l’actif, conformément au principe de correspondance des principes comptables généralement admis (GAAP) des États-Unis. Cela signifie que chaque année d’utilisation de l’équipement ou des machines, le coût associé à l’épuisement de l’actif est enregistré. En effet, les immobilisations perdent de la valeur en vieillissant. Le taux auquel une entreprise choisit d’amortir ses actifs peut donner lieu à une valeur comptable différente de la valeur marchande actuelle des actifs.