Qu’est-ce que la loi sur la réforme fiscale de 1986 ?
Le Tax Reform Act de 1986 est une loi adoptée par le Congrès américain pour simplifier le code de l’impôt sur le revenu. Afin d’accroître l’équité et d’encourager la croissance économique, l’adoption de cette loi a réduit le taux maximum sur les revenus ordinaires et a augmenté le taux d’imposition sur les gains en capital à long terme.
Elle a été suivie par la loi sur la réforme fiscale de 1993.
Points clés à retenir
- Le Tax Reform Act de 1986 est une loi de réforme fiscale complète qui a été adoptée par le président Ronald Reagan.
- Cette loi a effectivement abaissé les taux d’imposition des revenus de la tranche d’imposition marginale supérieure tout en éliminant plusieurs lacunes.
- La réforme de 1986 a été suivie par des projets de loi ultérieurs en 1993 et plus tard.
Comprendre la loi sur la réforme fiscale de 1986
Signé par le président républicain Ronald Reagan le 22 octobre 1986, le Tax Reform Act de 1986 a été parrainé au Congrès par Richard Gephardt (D-MO) à la Chambre des représentants et Bill Bradley (D-NJ) au Sénat. Cette loi est communément connue comme étant la deuxième de deux réductions d’impôts de Reagan, la première étant la loi fiscale de 1981 sur la relance économique.
La loi sur la réforme fiscale de 1986 a abaissé le taux d’imposition supérieur pour les revenus ordinaires de 50 % à 28 % et a relevé le taux d’imposition inférieur de 11 % à 15 %. C’était la première fois dans l’histoire de l’impôt sur le revenu aux États-Unis que le taux d’imposition supérieur était abaissé et que le taux inférieur était augmenté en même temps.
La loi sur la réforme fiscale de 1986 prévoyait également la suppression de la distinction entre les gains en capital à long terme et les revenus ordinaires. La loi prévoyait que les plus-values soient imposées au même taux que les revenus ordinaires, faisant passer le taux d’imposition maximal sur les plus-values à long terme de 20 % à 28 %.
Avant l’adoption de la loi, les plus-values étaient soit imposées à des taux inférieurs à ceux des revenus ordinaires dans le cadre d’un impôt alternatif, soit partiellement exclues de l’impôt dans le cadre du barème des taux ordinaires. Soixante pour cent des plus-values sur les actifs détenus pendant au moins six mois étaient exclus du revenu imposable. Ainsi, le taux marginal d’imposition sur les plus-values nettes à long terme n’était que de 40 % du taux marginal d’imposition sur les autres formes de revenus en vertu des lois fiscales précédentes.
Outre la modification des tranches d’imposition, la loi sur la réforme fiscale de 1986 a supprimé certains abris fiscaux. Elle a imposé aux personnes déclarant des enfants comme personnes à charge de fournir un numéro de sécurité sociale pour chaque enfant dans leur déclaration d’impôts, elle a étendu l’impôt minimum de remplacement (Alternative Minimum Tax, AMT) – l’impôt le plus faible qu’un particulier ou une société doit payer après que toutes les exclusions, crédits et déductions admissibles ont été prises – et a augmenté la déduction des intérêts hypothécaires pour encourager l’accession à la propriété.
Si la loi a mis fin aux dispositions du code des impôts qui permettaient aux particuliers de déduire les intérêts des prêts à la consommation, elle a augmenté les exemptions personnelles et les montants des déductions standard indexées sur l’inflation.
Pour les entreprises, le taux de l’impôt sur les sociétés a été ramené de 50 % à 35 %. La loi sur la réforme fiscale de 1986 a également réduit les déductions pour certaines dépenses professionnelles, telles que les repas d’affaires, les voyages et les divertissements, et a limité les déductions pour certaines autres dépenses.
Loi sur la réforme fiscale de 1993
L’administration Clinton a ensuite créé la loi sur la réforme fiscale en 1993 pour contenir plusieurs dispositions importantes pour les particuliers, comme l’ajout de la tranche d’imposition de 36 %, une augmentation des taxes sur l’essence et une taxe supplémentaire de 10 % pour les couples mariés dont le revenu est supérieur à 250 000 dollars. Elle a également augmenté les taxes sur les prestations de sécurité sociale et supprimé le plafond fiscal de l’assurance maladie. La loi sur la réforme fiscale a été l’un des premiers paquets fiscaux du président Clinton, et elle a entraîné de nombreux changements importants dans le droit fiscal, tant pour les particuliers que pour les entreprises.
La loi sur la réforme fiscale de 1993 est un texte de loi également connu sous le nom de loi sur la réconciliation des recettes de 1993. Les particuliers n’étaient pas les seuls concernés par cette législation. Par exemple, le taux d’imposition des sociétés a également été augmenté, de même que la période d’amortissement de la survaleur et la suppression de la déductibilité des dépenses de lobbying du Congrès.
De nombreux autres impôts ont été augmentés et les déductions réduites ou supprimées également. La loi a également été l’une des premières à augmenter rétroactivement le taux d’imposition, faisant effectivement de l’augmentation des taux d’imposition une loi pour les contribuables pour le début de l’année, malgré le fait que la loi ait été signée le 10 août.