Un aperçu des déductions détaillées

Lorsque vous déclarez vos impôts chaque année, vous avez le choix entre la déduction standard et la déduction détaillée.

La déduction standard est un montant prédéfini que vous pouvez déduire de votre revenu imposable chaque année. Ce montant varie en fonction de votre situation fiscale et est indexé chaque année pour tenir compte de l’inflation. Pour l’impôt de 2019, la déduction standard est de 12 200 $ pour les célibataires, 18 350 $ pour les chefs de famille et 24 400 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement. Pour les impôts de 2020, les déductions standard s’élèvent à 12 400 $, 18 650 $ et 24 800 $ respectivement pour ces trois groupes de contribuables. Les déductions forfaitaires ont presque doublé avec les changements apportés par la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TCJA). 

Points clés à retenir

• Les déductions détaillées permettent à certains contribuables de réduire leur facture annuelle d’impôt sur le revenu au-delà de ce qu’ils recevraient de la déduction standard.
• Les déductions détaillées comprennent plusieurs catégories, des frais médicaux aux intérêts hypothécaires en passant par les dons de charité.
• Le plus souvent, le détail est utile pour les personnes à revenus élevés qui ont également plusieurs éléments à déduire, comme les propriétaires de maison ou d’entreprise.

Déductions standard ou détaillées

Avant l’adoption de la TCJA, des millions de contribuables pouvaient demander une déduction plus importante dans leur déclaration d’impôts en détaillant leurs déductions. Grâce aux déductions standard plus élevées, cela n’est peut-être plus nécessaire. Pour tirer le meilleur parti de votre déclaration d’impôt, lisez ce qui suit pour savoir quand détailler vos déductions et quand s’en tenir à la déduction standard.

Entre les exercices fiscaux 2018 et 2025, une modification de la législation fiscale doublant presque la déduction standard a rendu le détail des déductions fiscales moins avantageux pour de nombreux contribuables.

Entre les années fiscales 2018 et 2025, lorsque la TCJA sera en vigueur, le nombre de contribuables pour lesquels le détaillage sera payant devrait diminuer de manière significative en raison de la déduction standard beaucoup plus importante. (Deux mises en garde : L’exonération personnelle a disparu avec la TCJA, ce qui pourrait compenser cet effet pour certains. D’autre part, le crédit d’impôt pour enfants a doublé et s’applique à un plus grand nombre de familles, ce qui poussera certaines déclarations dans la direction opposée). La nouvelle loi a également supprimé un certain nombre de déductions que les contribuables pouvaient prendre auparavant et en a modifié d’autres. En discutant des déductions, nous constaterons des changements importants.

Le but et la nature des déductions détaillées

Les déductions détaillées appartiennent à une autre catégorie que les déductions supérieures à la ligne, comme les frais de travail indépendant et les intérêts des prêts étudiants ; il s’agit de déductions « inférieures à la ligne », ou de déductions du revenu brut ajusté. Elles sont calculées sur l’annexe A du Internal Revenue Service, puis le total est reporté sur votre formulaire 1040. 

Une fois que les déductions détaillées ont été soustraites de vos revenus, le reste constitue votre revenu imposable réel. Les déductions détaillées ont été créées par le gouvernement comme un outil d’ingénierie sociale pour inciter les contribuables à faire certaines choses, comme acheter des maisons et faire des dons à des organisations caritatives.

Grâce à la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), la date limite de dépôt de vos impôts fédéraux de 2019 a été repoussée du 15 avril au 15 juillet 2020. De nombreux États ont suivi le mouvement, mais peut-être pas tous, alors assurez-vous de vérifier le vôtre.

Quelles déductions peuvent être détaillées ?

L’annexe A est divisée en plusieurs sections différentes qui traitent de chaque type de déduction détaillée. Pour une ventilation de vos déductions détaillées, voir les instructions de l’IRS pour l’annexe A. 

Voici un bref aperçu de la portée et des limites de chaque catégorie de déduction détaillée. Afin de faciliter la planification future, nous avons inclus les principaux changements apportés par la nouvelle loi fiscale, qui s’applique pour la plupart à partir de l’année fiscale 2018 :

• Frais médicaux et dentaires non remboursés. Cette déduction est peut-être la plus difficile – et la plus pénible financièrement – à obtenir. Les contribuables qui engagent des frais médicaux et/ou dentaires qualifiés non couverts par une assurance peuvent déduire des dépenses qui dépassent 7,5 % de leurs revenus bruts ajustés. Il était initialement prévu que ce pourcentage passe à 10 % à partir de l’année fiscale 2019 (payable en avril 2020). Toutefois, le seuil de 7,5 % restera en vigueur pour les exercices fiscaux 2019 et 2020, grâce à une prolongation promulguée le 20 décembre 2019.
• Frais d’intérêt. Les propriétaires peuvent déduire les intérêts qu’ils paient sur leur hypothèque et sur certaines dettes liées à la propriété.
  • Lesintérêts du prêt hypothécaire sont déductibles sur les premiers 750 000 dollars de prêts. Chaque année, les prêteurs hypothécaires envoient aux emprunteurs le formulaire 1098, qui détaille le montant exact des intérêts déductibles et les points qu’ils ont payés au cours de l’année écoulée. Les contribuables qui ont acheté ou refinancé une maison au cours de l’année peuvent également déduire les points qu’ils ont payés, dans le respect de certaines règles. Si le prêt hypothécaire a été contracté avant le 16 décembre 2017, une limite plus élevée de 1 million de dollars s’applique. La limite supérieure s’applique toujours si vous refinancez cette ancienne hypothèque, tant que le montant du prêt reste le même. Pour les années fiscales postérieures à 2025, la limite d’un million de dollars réapparaît quelle que soit la date de souscription du prêt. 
  • Lesintérêts du prêt sur le capital immobilier/la ligne de crédit sont déductibles, à condition que les fonds empruntés soient utilisés pour acheter, construire ou améliorer substantiellement l’habitation qui garantit le prêt. 
• Impôts payés. Les contribuables qui détaillent peuvent déduire deux types d’impôts payés sur leur annexe A. Les impôts sur les biens personnels, qui comprennent les impôts fonciers, sont déductibles, tout comme les impôts d’État et locaux qui ont été évalués pour l’année précédente. Toutefois, tout remboursement reçu par le contribuable de l’État au cours de l’année précédente doit être comptabilisé comme un revenu si le contribuable a détaillé les déductions de l’année précédente. À partir de 2018 et jusqu’à la fin de 2025, les contribuables ne peuvent déduire que 10 000 dollars de ces impôts combinés. En outre, les impôts fonciers étrangers (non liés à un commerce ou à une entreprise) ne sont pas déductibles. De plus, si vous avez payé à l’avance votre impôt sur le revenu de l’État ou de la commune pour l’année prochaine, ce montant n’est pas déductible de vos impôts de l’année en cours.  
• Dons de charité. Tout don fait à un organisme de bienfaisance qualifié est déductible dans certaines limites. Pour les contributions en espèces entre 2018 et 2025, le montant qui peut être déduit est limité à 60 % du revenu brut ajusté du contribuable. Les montants excédentaires doivent être reportés à l’année suivante. Les autres contributions peuvent être limitées à 50 %, 30 % ou 20 % de l’AGI, selon le type de bien et l’organisation bénéficiaire de votre don. La loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), promulguée par le président le 27 mars 2020, crée une nouvelle déduction supérieure à 300 dollars pour les dons de bienfaisance et assouplit les limites des autres déductions pour les dons de bienfaisance afin d’augmenter les dons de bienfaisance pendant l’épidémie de COVID-19. Ces déductions comprennent les contributions en espèces et les dons de nourriture, et s’appliquent aux particuliers comme aux entreprises.
• Pertes dues aux accidents et aux vols. Toute perte due à un accident ou à un vol résultant d’une catastrophe déclarée au niveau fédéral peut être déclarée sur l’annexe A. Malheureusement, seules les pertes supérieures à 10 % du revenu brut ajusté du contribuable sont déductibles après avoir soustrait 100 $ du montant de la perte. Si un contribuable subit un sinistre au cours d’une année et le déduit de ses impôts, tout remboursement reçu au cours des années suivantes doit être comptabilisé comme un revenu. Les contribuables doivent remplir le formulaire 4864 et déclarer la perte sur l’annexe A. 
• Dépenses non remboursées liées à l’emploi et certaines déductions diverses. Avant l’adoption de la TCJA, les travailleurs engageant des dépenses liées à l’emploi pouvaient déduire celles qui dépassaient 2 % de leur revenu brut ajusté. Désormais, vous devez appartenir à l’une des quatre catégories suivantes pour pouvoir réclamer des dépenses liées à l’emploi. Vous devez être soit un réserviste des forces armées, soit un artiste de spectacle qualifié, soit un fonctionnaire de l’État ou du gouvernement local travaillant à titre onéreux, soit un employé ayant des frais professionnels liés à une déficience. Les travailleurs qui entrent dans ces catégories et qui réclament des dépenses doivent remplir le formulaire 2106. En outre, les éducateurs admissibles peuvent déduire jusqu’à 250 $ de dépenses non remboursées, et peuvent le faire en remplissant l’annexe 1.
• Autres déductions diverses. Cette dernière catégorie de déductions détaillées comprend des éléments tels que les pertes de jeu dans la mesure des gains de jeu, les pertes des sociétés de personnes ou des sociétés du sous-chapitre S, les droits de succession sur le revenu d’un défunt et certaines autres dépenses. Certaines de ces déductions sont supprimées ou modifiées pour les années 2018 à 2025. Pour plus de détails, consultez la publication 17 de l’IRS et les instructions relatives à l’annexe A. Pour les années fiscales 2018 et suivantes, consultez votre conseiller fiscal.

Résumé des modifications de la loi fiscale de 2019

Si vous remplissez une déclaration de revenus en tant que contribuable célibataire pour l’année fiscale 2019, ou si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration séparée, il est préférable de prendre la déduction standard de 12 200 $ si le total de vos déductions détaillées est inférieur à ce montant. Il en va de même pour les couples mariés qui déposent une déclaration commune et dont les déductions détaillées ne dépassent pas 24 400 $ et pour les chefs de famille dont les déductions ne dépassent pas 18 350 $. Ces déductions ont presque doublé à partir de 2018, après l’adoption de la loi sur la réduction des impôts et l’emploi.

Déductions fiscales que vous pouvez détailler

• Intérêts sur un prêt hypothécaire de 750 000 $ ou moins
• Intérêts sur l’hypothèque de 1 million de dollars ou moins si elle est contractée avant le 16 décembre 2017
• Contributions à des fins caritatives
• Frais médicaux et dentaires (plus de 7,5% de l’IAG)
• Impôts locaux et nationaux sur le revenu, les ventes et les biens personnels jusqu’à 10 000
• Pertes de jeu
• Frais d’intérêt des investissements
• 2 500 $ d’intérêts sur les prêts étudiants
• 250 $ (pour les éducateurs qui achètent des fournitures scolaires)

Les déductions que vous avez perdues

• Intérêts hypothécaires : montants des prêts de 750 000+ à 1 million de dollars
• Impôts locaux et nationaux sur le revenu, les ventes et les biens personnels au-delà de 10 000
• Paiement de la pension alimentaire pour les accords de divorce après le 31 décembre 2018
• Frais de déménagement (sauf pour les militaires en service actif)
• Frais de personnel non remboursés
• Frais de préparation de l’impôt
• Pertes dues à des catastrophes naturelles (sauf dans une zone désignée par le président)

Limites de revenu pour les déductions détaillées

Auparavant, les contribuables dont les revenus bruts ajustés dépassaient certains niveaux étaient soumis à des limites quant au montant des déductions détaillées qu’ils pouvaient demander. Ces limites, appelées « Pease limitations« , sont suspendues pour les années 2018 à 2025 par la TCJA. 

N’oubliez pas d’agréger

Dans certains cas, la déduction supplémentaire réalisée au titre des frais médicaux ou professionnels excédentaires permet de faire des déductions détaillées supérieures à la déduction standard. Par conséquent, vous ne devez pas simplement supposer que vous ne pouvez pas déduire des frais divers ou que vous ne pouvez pas détailler les déductions si vos déductions détaillées sont insuffisantes en elles-mêmes pour que vous puissiez y prétendre.

De nombreuses règles concernant les déductions détaillées dépassent le champ d’application de cet article. Travailler avec un préparateur fiscal expérimenté et compétent peut aider à garantir l’application de ces règles à votre déclaration de revenus. Votre préparateur fiscal devrait également être en mesure de vous permettre de déterminer si vous devez détailler ou prendre la déduction standard. Assurez-vous de prendre le temps d’examiner ce à quoi vous devez vous attendre de 2018 à 2025 en fonction de la nouvelle législation fiscale.