Si vous avez acheté à des fins commerciales ou d’investissement du matériel ou des machines en 2017, acheté un bâtiment ou un autre bien, ou utilisé un véhicule pour votre entreprise, vous devez remplir le formulaire 4562, Amortissement et dépréciation. Ce formulaire de deux pages comporte six parties, mais si vous le suivez pas à pas, vous pourrez remplir les sections que votre situation exige.
Si vous n’êtes pas propriétaire d’une entreprise, respirez un soupir de soulagement. Vous n’aurez plus jamais à remplir de formulaires de déclaration d’amortissement. En revanche, si une propriétaire de magasin de vêtements d’époque achète de nouveaux présentoirs pour son magasin, ou si un boulanger acquiert un camion de livraison d’occasion (nouveau pour lui) ou peut-être un nouveau système de caisse basé sur un iPad pour son étal de marché, l’IRS ne permettra pas aux propriétaires d’entreprise de déduire automatiquement le coût total de ces achats la première année. C’est là qu’intervient le formulaire 4562.
Explication du formulaire 4562
Les amortissements sont des amortissements pour le coût d’acquisition de divers actifs ou pour certaines dépenses utilisées dans le cadre d’une entreprise ou à des fins d’investissement (comme un propriétaire d’immeuble locatif). Cela semble assez simple, mais il existe de nombreuses conditions et exigences, des choix spéciaux, une terminologie particulière (qui ne peuvent pas tous être définis ici) et d’autres règles qui compliquent le sujet. Voici une approche par étapes pour remplir le formulaire dans les circonstances les plus courantes.
Formulaire 4562 Partie I
Cette partie du formulaire permet d’exercer le choix de dépenser des biens corporels, des logiciels du commerce et certains types de biens immobiliers (par exemple, une serre) mis en service en 2017 (appelée déduction au titre de l’article 179). Le montant maximum de cette déduction est de 510 000 dollars pour les machines et équipements (ou 250 000 dollars pour les améliorations locatives, commerciales et de restauration admissibles).
Quel que soit le montant de la déduction, vous devez appliquer la limitation qui restreint la déduction de l’article 179 à l’étendue de vos bénéfices commerciaux (appelés « revenu imposable » sans tenir compte de certaines déductions) pour l’année. La limitation – vos revenus nets provenant d’une activité indépendante pour les propriétaires uniques ou vos bénéfices nets pour les autres entités commerciales – est inscrite à la ligne 11. Si une partie de la déduction de l’article 179 ne vous a pas été accordée l’année dernière en raison de cette limitation du revenu d’entreprise, le report est inscrit à la ligne 10 ; si une partie de la déduction de cette année ne peut être utilisée en raison de la limitation (et est reportée à 2018), elle est inscrite à la ligne 13.
Remarque : vous n’êtes pas obligé d’utiliser la déduction de l’article 179 ; vous pouvez plutôt amortir le bien sur le nombre d’années applicable au type de bien concerné (une option qui a du sens si vous pensez que l’amortissement futur vous fera économiser plus d’impôts). Vous pouvez choisir d’utiliser la déduction de l’article 179 pour une partie du coût du bien en inscrivant le « coût choisi » à la ligne 6(c).
Formulaire 4562 Partie II
Cette partie du formulaire est utilisée pour un amortissement spécial (également appelé « amortissement bonus »), qui est un amortissement de 50 % demandé l’année où le bien éligible est mis en service. Certains biens acquis après le 27 septembre 2017 donnent droit à une déduction de 100 %, mais vous n’êtes pas obligé de la prendre. Remarque : au début de l’année 2018, le Congrès n’avait pas encore promulgué de loi sur les dispositions expirées relatives à l’amortissement.
Ne pas compléter cette partie pour :
- Les biens qui ne sont pas des « biens éligibles ». Seuls les biens neufs, et non les biens d’occasion, sont éligibles.
- « Biens listés », qui est défini plus loin (dans la partie V).
La prime d’amortissement s’applique automatiquement à un bien qualifié, sauf si vous décidez de ne pas le prendre. Le choix de ne pas appliquer l’amortissement bonifié se fait en joignant à la déclaration une déclaration indiquant les biens pour lesquels vous ne voulez pas appliquer cet amortissement spécial. Remarque : ce choix ne peut pas être révoqué sans l’accord de l’IRS, alors assurez-vous que vous voulez vous en retirer.
L’amortissement de la prime peut être combiné avec la déduction de l’article 179. Comme dans l’ordre du formulaire 4562, la déduction de l’article 179 est prise en premier, puis l’amortissement bonus. S’il reste des frais qui n’ont pas été entièrement déduits, l’amortissement normal (dans la partie III) peut également être réclamé.
Formulaire 4562 Partie III
Cette section concerne l’amortissement de base (autre que l’amortissement des biens répertoriés, qui est inscrit dans la partie V) dans le cadre du système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) qui a été créé en 1986 et continue à s’appliquer aujourd’hui. Une seule entrée à la ligne 17 est utilisée pour déclarer les déductions pour les biens mis en service avant 2017 (reportez-vous à vos déclarations d’impôts antérieures ou aux feuilles de calcul que vous avez pu conserver pour déterminer le montant à inscrire ici).
Les détails concernant les actifs mis en service en 2017 sont inscrits sur les lignes 19a à 19i. Par exemple, supposons que votre société de conception ait acheté et commencé à utiliser une imprimante 3-D à 3 000 $ pour pouvoir réaliser vos propres prototypes des articles ménagers que vous concevez (et que vous n’ayez pas comptabilisé le coût dans la partie I ou utilisé la prime d’amortissement dans la partie II). La loi fiscale stipule que l’imprimante est une propriété de cinq ans.
Entrez :
- La date (mois et année) de sa mise en service sur la ligne 19b, colonne (b)
- Le coût ou une autre base sur laquelle l’amortissement est indiqué dans la colonne (c)
- Le délai de recouvrement est différent du délai de recouvrement de base (un délai fixé par la loi pour chaque type de bien) dans la colonne (d)
- La convention appropriée (une règle fiscale qui a une incidence sur le calcul de l’amortissement) dans la colonne (e)
- La méthode d’amortissement (par exemple, une déduction égale sur la période de recouvrement, appelée méthode linéaire, ou une méthode qui fait basculer les amortissements vers les premières années, appelée méthode d’amortissement accéléré) dans la colonne (f)
- Le montant de la déduction pour amortissement dans la colonne (g)
Les biens immobiliers résidentiels locatifs et non résidentiels (par exemple, un immeuble de bureaux ou une usine) ont automatiquement une période de recouvrement fixe, utilisent la convention de la mi-mois (qui suppose que le bien a été mis en service au milieu du mois) et la méthode de l’amortissement linéaire ; aucune inscription n’est requise ici.
Formulaire 4562 Partie IV
Cette partie du formulaire n’est qu’un résumé des parties I, II et III, ainsi que des biens énumérés dans la partie V. La ligne 22 est l’entrée clé ; c’est le montant de l’amortissement qui est déductible. Le montant de la ligne 22 est indiqué sur la ligne appropriée de votre déclaration d’impôts.
Formulaire 4562 Partie V
Cette section permet de demander la radiation des biens énumérés : voitures pesant 6 000 livres ou moins, camionnettes, ordinateurs et équipements périphériques, matériel d’enregistrement vidéo et autres biens spécifiquement appelés « biens énumérés ».
Lasection A concerne la déductionpour amortissement des biens énumérés, y compris la déduction de l’article 179 et l’amortissement bonus. Vous devez saisir dans cette section de nombreuses informations sur chaque bien :
- Type de bien dans la colonne (a)
- Date de sa mise en service dans la colonne (b)
- La partie de l’utilisation de l’entreprise et/ou de l’investissement dans la colonne (c)
- Le coût ou une autre base dans la colonne (d)
- La base d’amortissement [qui reflète le montant de la colonne (d) multiplié par le pourcentage de la colonne (c)] de la colonne (e)
- La période de recouvrement dans la colonne (f)
- La méthode ou la convention d’amortissement dans la colonne (g)
- La déduction pour amortissement dans la colonne (h)
- Toute déduction au titre de l’article 179 dans la colonne (i)
- La ligne 24a de la section A pose deux questions clés (oui/non) : (1) Disposez-vous de preuves pour justifier l’utilisation commerciale et/ou l’investissement du bien répertorié et (2) ces preuves sont-elles écrites ? Cela signifie que si vous utilisez votre voiture personnelle à des fins professionnelles, vous devez être en mesure de répondre par l’affirmative aux deux questions (par exemple, vous avez tenu un registre – sur papier, sur ordinateur ou via une application).
Lasection B est utilisée pour fournir des informations sur les véhicules utilisés par les propriétaires uniques, les partenaires ou autres « propriétaires à plus de 5 % » ou les personnes liées à ces propriétaires d’entreprise. Il y a de la place pour six véhicules au maximum ; utilisez une pièce jointe pour signaler tout véhicule supplémentaire (qui est générée automatiquement pour les déclarations électroniques).
Lasection C est utilisée par un employeur pour communiquer certaines informations sur l’utilisation des véhicules de société par les employés. Vous devez répondre ici à cinq questions par oui ou par non. Si vous n’avez pas d’employés, passez cette section.
Formulaire 4562 Partie VI
Cette partie concerne tout amortissement que vous demandez. Avec l’amortissement, les coûts sont déduits de manière égale sur un nombre d’années fixé par la loi ou sur la durée de vie prévue du bien. Les coûts amortissables comprennent les frais de démarrage qui n’étaient pas entièrement déductibles au cours de la première année d’activité et les coûts de certains actifs incorporels (tels que le fonds de commerce, les brevets et les droits d’auteur). Les coûts d’amortissement qui commencent en 2017 sont inscrits à la ligne 42 (avec une description des coûts et d’autres informations) ; l’amortissement des coûts qui ont commencé avant 2017 est inscrit à la ligne 43.
Si vous n’avez pas acquis d’actifs en 2017 et que vous amortissez simplement le coût des actifs achetés au cours des années précédentes, vous n’avez peut-être pas besoin de remplir ce formulaire (cela dépend du type d’entité de votre entreprise et d’autres facteurs). Vous n’êtes pas sûr de vous, ou vous ne savez pas si vous êtes en mesure de remplir ce formulaire ? Consultez les instructions de l’IRS concernant le formulaire 4562 ou consultez un professionnel des impôts.