Qu’est-ce que la taxe d’utilisation ?
La taxe d’utilisation est une taxe de vente sur les achats effectués en dehors de l’État de résidence pour des articles imposables qui seront utilisés, stockés ou consommés dans l’État de résidence et sur lesquels aucune taxe n’a été perçue dans l’État d’achat. Si l’achat aurait été taxé s’il avait été effectué dans l’État de résidence de l’acheteur, alors la taxe d’utilisation est due.
Réduction de la taxe d’utilisation
Le taux de la taxe d’utilisation est le même que le taux de la taxe de vente locale du résident, qui comprend à la fois la taxe de vente nationale et la taxe de vente locale. Un résident qui ne paie pas la taxe d’utilisation peut être assujetti à des intérêts et à des pénalités. Par exemple, les résidents de Californie sont tenus de payer la taxe de vente sur les achats de marchandises telles que les meubles, les cadeaux, les jouets, les vêtements, les véhicules, les maisons mobiles et les avions. Si un Californien achète des vêtements auprès d’un détaillant californien, ce dernier percevra la taxe de vente auprès de l’acheteur au point de vente et la remettra aux autorités fiscales. Aucune taxe supplémentaire ne sera due.
Disons plutôt que le Californien a acheté des vêtements à un détaillant en ligne de l’Oregon. Selon la loi de l’Oregon, le détaillant ne perçoit pas de taxe de vente sur les marchandises, mais l’acheteur au détail doit quand même payer une taxe d’utilisation sur cet achat de vêtements à l’autorité fiscale californienne appelée Board of Equalization. D’autre part, si le Californien a acheté des produits alimentaires dans l’Oregon et n’a pas payé de taxe de vente sur l’achat, en général aucune taxe d’utilisation ne sera due car l’État de Californie ne taxe pas la majorité des produits alimentaires.
Les détaillants ne sont généralement pas tenus de percevoir la taxe de vente sur les achats effectués par les consommateurs dans les États où le détaillant n’a pas de présence physique (appelée « lien »), comme un bureau de vente, un entrepôt ou un représentant commercial, de sorte qu’il incombe au consommateur de calculer et de verser la taxe au gouvernement de son État. La question de savoir si une entreprise doit des taxes sur les ventes à un gouvernement particulier dépend de la façon dont ce gouvernement définit le lien.
Un lien est généralement défini comme une présence physique, mais cette « présence » ne se limite pas à avoir un bureau ou un entrepôt ; avoir un employé dans un État peut constituer un lien, tout comme avoir une filiale, comme un site web partenaire qui dirige le trafic vers la page de votre entreprise en échange d’une part des bénéfices. Ce scénario est un exemple des tensions entre le commerce électronique et les taxes sur les ventes. Par exemple, New York a adopté des « lois Amazon » exigeant que les détaillants sur Internet tels qu’Amazon, Inc. paient des taxes de vente malgré leur absence de présence physique dans l’État.
Évaluation de la taxe d’utilisation
La taxe d’utilisation, tout comme la taxe de vente, est imposée au consommateur final du bien ou du service tangible, mais la différence réside dans la personne qui calcule la taxe et dans la manière dont elle est comptabilisée. La taxe sur les ventes est perçue par le vendeur, qui agit en tant qu’agent de l’État et qui remet donc la taxe à l’État au nom du consommateur final. D’autre part, la taxe d’utilisation est autoévaluée et remise par le consommateur final. La taxe d’utilisation est généralement plus difficile à appliquer que la taxe de vente et, en pratique, elle n’est appliquée qu’aux achats importants de biens corporels.
Une taxe d’utilisation est censée protéger les détaillants de l’État contre la concurrence déloyale de vendeurs extérieurs à l’État qui ne sont pas tenus de percevoir la taxe. Elle est également promulguée pour garantir que tous les résidents d’un État contribuent au financement des programmes et services locaux et d’État, quel que soit l’endroit où ils font leurs achats. Des lois similaires s’appliquent dans la plupart des États, et pas seulement en Californie. En fait, 45 États disposent d’une loi sur la taxe d’utilisation, en date de 2018.